年度所得税汇算清缴表招待费(汇算清缴差旅费费用扣除比例)

一年一度的企业所得税汇扣除算清缴已经开始了，业务招待费是每个单位必纳税调增项目，一说政策，大家都知道，实际发生额的60%和收入的0.5%孰低原则嘛，但是，你对业务扣除招待费真的理解吗？

一、什么是业务招待年度费？
按照名词解释，业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
这句话短短的几个字，却包含了下面三层意思：
1、合理需要。
以前我去一家单位审计，这家单位把去某佛教圣地烧香的费用20000元计入了业务招待费，财务负责人的解释了，招待客人的费用能计入业务招待费，招待神的费用也应当计入。
真搞笑，毫无疑问，这20000元被我们调整至“与收入无关的支出”项目，全额纳税调增；
2、支付。
这个很好理解，业务招待费不允许计提，总不能说你计划明年要招待谁谁谁吧！
3、应酬费用。
这个范围就太广了，常见的有业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的表费用等。

二、为什么业务招待费要采取60%和0.5%孰低扣除原则？
按照《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣招待费除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
大家都知道这个政策，但是你知道为什么政策这样规定吗？因为，在实务中商业招待和个人消费之间很难区所得税分，甚至说无法区分，所以只能这样规定，这也是没办法的办法！

给大家举个形象点的例子：某企业招待客户，一顿饭总共10个人就餐，正常情况下客户6个人，企业4个人参加招待是合理的；如果客户就1个人，企业却去9个人参加差旅费招待，这明显不合理啊！
另外，企业的营业收入1000元差旅费，拿出来5元用于招待是合理的，太多的话，企业就被你们给吃空了，还怎么发展呢！

三、业务招待费只是餐费吗？
当然不是了，日常性业务招待费支出，在实比例务中，企业为招待客户发生的餐饮费、住宿费、交通费以及赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等，都属于业务招待费的列支范围。
四、销售收入的汇算0.5%中的销售收入只是指主营业务收入吗？
不是，销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。另外，房地产企业有特殊规定，房地产企业收到的预收款，以不含税金额视同销售收入计入业务招待费的计算基数。

五、餐费都属于业务招待费吗？
我们在实际工作中发现，有的企业在会计核算中，只要见到餐费发票，就计入业务招待费，其实这是不对的，下面给大家介绍一清缴下，常见的餐费应计入什么科目：
1、因业务开展的需要，招待客户用餐，计入营业/销售、管理费用下的业务招待费，房地产企业也可能先计入开发间接费用；
2、有的企业有员工食堂，员工在食堂就餐、举行活动聚餐、加班聚餐等，应当计入职工福费用利费；
3、员工出差过程中发生的餐费，应当计入差旅费，但是请注意餐费标准；
4、有的企业会组清缴织员工进行各种培训，培训期间发生的餐费，应当计入职工教育经费；

5、公司筹建期间发生的餐费，先计入开办费，后期再按规定扣除；

6、以现金形式发放的员工餐费补贴，这是普惠性质的补助，人人都有份的，应当计入工资薪金；
7、有的企业有工会，如果工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，这应当计入工会经费。

总之，是否属于业务招待费，不要看名称，要看业务实比例质！

中国国家税收环境极其复杂，不敢诗老板还是个人，虽然不是财务，但一定要有财税意识。

说到财税，除了个人以外，可以说这也是所有企业都需要考虑的大问题，连马云、刘强东也在其中，不然怎么会有马云没有薪水，而刘强东的年薪只有一块钱这样的事情出现呢？

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是不是很多人都觉得避税问题只有那些出色的财务才会知道，其实不然汇算，老板也是要懂得一定的节税知识的，这样才能的合理的帮公司节省的开支，让你的收益最大化。

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