中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家
个体户规模小，数量庞大，我国目前有8000多万个体户，吸纳了2亿多人就业，关系着亿万家庭的生计。本文对个体户应纳税费与申报流程进行梳理。
01
个体户不需要建账？
不按规定建账报税后果严重！
1.个体户有两种征收方式
个体工商户按照征收管理方式的不同，分为实行查账征收的建账个体工商户（简称“建账户”）和实行定额征收的定期定额个体工商户（简称“双定户”）。
2.误区：个体户可以不建账？
很多人认为个体户简单，不需要记账，其实不然！
“建账户”需要纳税人按照《个体工商户建账管理暂行办法》建立账簿。个人
原则上“双定户”需满足两个要求：一是达不到《个体工商户建帐管理暂行办法》规定设置账薄标准的个体工商户及个人独资企业；二是经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准，才能不建立账簿。
具体建账标准如下：
3.不按规定建账报税有什么后果？
这两条法规清楚明白地说明了：领取了营业执照在15天内，不管经不经营，开不开票，都要设置账簿，都必须要记账，都要报税！
否则，如果不记账也不报税，并且还超过6个月都未经营的，将被列入非正常用户！6个月后营业执照也会被吊销。
4.个体户征收方式能调整吗？
如果企业选择了“建账户”或者“双定户”后，发现不符合企业在实际经营中的需求，到底能不能调整呢？
是可以调整的！个体户征收方式确定后吗确实需要调整的，可以向当地的主管税务机关申请，但必须满足所选征收方式基本要求，比如你要调整为查账征收，就需要建立完善的账簿。
5.“双定户”的具体定额可以调整吗？
一般情况下，定期定额户的经营额个人所得税、所得额，连续纳税期超过或低于税给务机关核定的定额，在定额执行的期间或者结束后，纳税人应当向税务机关申请重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。具体期限由省级税务机关确定。
02
日常开票做账有章法
私户收款涉税风险重大
1.个体户如何开票？
个体工商户一般纳税人：
可以自行开具专用发票与普通发个人票。
个体工商户小产生规模可以纳税人：
未选择自开专用发票的个体户可以去税务局代开专票，开具专用发票的，不可以享受免税政策，可以开具3%专用发票，也可以开所得税具1%优惠税率专用发票。
小规模纳税人开票税率：自2021年4月1日起，月销售额15万（季度45万元）以下，开具3%、1%普通发票与免税发票均可以享受免税优惠政策，对于同一类业务，免税与不免税可以自由切换。
由此来看，个体工商户在流转税方面，根据经营规模不同可以享受增值税核定征收，一般企业不能享受增值税核定征收政策，其他的再无区别。
2.个体户账务处理
（1）个体户老板投资，存入银行
借：银行存款
贷：业主投资
注意：“业主投资”项目，反映业主实际投入的供生产经营活动中使用的资金的年末余额。本项目应根据“业主投资”科目的年末贷方余额填列。年末，“业主投资”科目如为借方余额，表明业主抽调出的资金大于其投入的资金，本项目数字以“－”号表示。
（2）购买电脑
借：固定资产-电脑
贷：应付款项-XX公司
注意：
①固定资产，当月增加次月计提折旧，折旧时应采用年限平均法或工作量法，借成本或费用，贷累计折旧。
②应付款项：核算个体户因购买存货、接受劳务供应及其他原因应付和暂收其他单位或个人的款项。个体户预付的款项也在本科目核算。
（3）计提工资
借：劳务成本/生产成本-工资
营业费用-管理费用-工资
营业费用-销售费用-工资
贷：会应付工资——工资
（4）取得收入
借：现金
贷：营业收入
应交税金-应交增值税
（5）现金报销招待客户的餐费支出
借：营业费用-管理费用-业务招待费
贷：现金
（6）本月支付税务罚款，银行转账支付
借：税后列支费用
贷：银行存款
（7）月末结转成本
借：营业成本
贷：劳务成本-工资
（8）核算本月税费--核算增值税
借：应交税金-应交增值税
贷：营业外收支
（9）核算（本季度)税费-个人所得税
计提：
借：留存利润
贷：应交税金-应交个人所得税
提示：经营所得个税计算
所得额=收入总额-减除成本、费用以及损失
所得税额=所得额税率-速算扣除数
（10）月末结转损益
借：营业收入
营业外收支
贷：营业成本
营业费用-管理费用-业务招待费
本年应税所得
3.个体户老板私人账户收款涉税风险
有的个体户老板因为生意规模小，就会利用自己的微信支付宝方式入账，但实际上这种行为也属于偷税漏税！
天津R食品店通过微信、支付宝收款被罚130万元。这个案例给我们的教训是，即使每一笔收入很少，但是也需要使用公户。金税三期威力很大，不要心存侥幸！
03
个体户务必自行纳税申报
否则影响信用等级
1.定期定额征收的个体工商户也要自行申报了
在此之前，只有查账征收、定率征收的个体工商户自行申报，一些刚成立、规模小的个体工商户定期定额征收，采用简易申报，由税务机关扣缴税款来代替申报。
但是现在，定期定额征收的个体工商户也要自账户行申报了。
- 月销售额超过15万元（季度超过45万元），必须自行申报。
- 月销售额不超过15万元（季度不超过45万元），可暂不进行增值税及附加税费申报，但并不免除其申报纳税义务。（意思是目前的管理规定暂不申报，但依然负有纳税义务，后期根据管理规定决定是否申报）
- 若定期定额个体工商户自开或代开增值税专用发票的，无论销售额是否超过以上标准，都应该自行申报纳税。
查账征收、定率征收的个体工商户仍按现行征收方式自行申报。
2.自行申报纳税期限
原则上实行按季申报，季度结束后15日内纳吗税申报；不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。
3.个体工商户也要纳入纳税信用管理
在国家层级上已经将公司纳入纳税信用管理范围，各地方也陆续出台了个体工商户的纳税信用管理办法，也说明个体工商户的信用管理将是常态。
04
个体户增值税、所得税
税种征收方式
1.增值税
个体户可以是一般纳税人也可以可以是小规模纳税人，税率有所不同。
如果属于一般纳税人，根据业务不同分别适用13%，9%，6%，0%等不同税率；
如果属于小规模纳税人，征收率分5%、3%（目前减按1%）等。
相关小规模纳税人优惠政策：
财政部税务总根据公告2021年第11号：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
对应的附加税：
老王的个体户为小规模纳税人，按月申报纳税，2021年4月含税销售额16万元，计算4月份其应交的各项税金。
增值税：160000/（1 1%）*1%=1584.16元
城建税：1584.16*7%*50%=55.45元
教育费附加：1584.16*（3% 2%）*50%=39.6元
如果小规模个体工商户账务核算健全实行查账征收，如果是经营规模较小的个体工商户，税务部门可以实行定期定额征收，开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税费，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。
2.经营所得个税
个体工商户按照经营所得缴纳个人所得税，征收方式又根据个体户经营规模分为核定征收率征收和查账征收。
增值税为查账征收的，原则上不得核定征收个人所得税。比如：增值税纳税人为一般纳税人，个人所得税纳税人应当实行查账征收。国家税务总局对个人所得税转账管理另有规定的，从其规定。
（1)查账征收
经营所得采用查账征收的，适用5-35%的五级累进税率，如下表所示：
根据《个人所得税法》第六条第三款的规定，经营所得，以每一纳税年度的收入总额会减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（注意：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。）
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月15日内预缴，通过电子税务局如实申报缴纳税款；并且在年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
(2)核定征收
各地税务机关对个体工商户会有不同比例的核定征收政策，核定比例一般在在收入的1.5%范围内。如：北京市，根据北京市税务局2018年第10号公告，针对不同经营模式的纳税人执行不同的个税核定税率。具体如下：
3. 经营所得预缴和年度汇缴
只有查账征收经营所得需要汇算清缴，定期定额和定期定率不需要汇算清缴。
纳税申报：
经营所得应纳税所得额计算：
汇算方式：
（1）自己办
电脑上输入网址：https://etax.chinata个人所得税x.gov.cn/，或在国家税务总局深圳市税务局官网首页点击“自然人电子税务局”，进入自然人电子税务局WEB端办理经营所得B表和C表申报。
（3）单位办
可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴端帮助代办经营所得（B表）申报。
（4）大厅办
建议尽量通过自然人电子税务局WEB端或扣缴端办理，若在远程办税中遇到问题，也可携带申报表及相关资料前往经营管理所在地主管税务机关办税服务厅办理。
优惠政策：对小微企业和个体工商户账户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
4.其他税种
个体工商户还可能缴纳印花税、房产税、城镇土地使用税等小的税种，也需要自行申报。其余要交什么税看企业情况和税局核定结果。
优惠政策：2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城建税、房产税、土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加，已依法享受其他优惠政策的，可以叠加享受。季度销售额30万以下附加税（代开增值税专转账票的除外）。
05
个体户申报流程
1、以山东省为例，打开浏览器（ie,360，搜狗均可）搜索“山东省电子税务局”，选择有官网字样标注的点击进入。
2、进入官方页面后，点击“我要办税”。
（如果您是新办企业申报用户，要先完成企业信息注册）
3、点击“纳税申报注册”。
按下图显示的提示填写单位信息完成注册即可登入使用啦！
在山东省电子税务局界面通过密码模式输入企业信息密码进行登录。
进入“我要查询”界面，点击个体工商户核定信息查询，先查好自己的定额信息。
点击“个体工商户核定信息查询”进入界面，其他不要选，输入验证码点击查询。
以下图为例输入好验证码后点击查询已查询出本单位所有定期定额信息，注意找到在有效期内的增值税月核定金额信息以备后面填写申报表。（下图所示可以看到实例单位定额核定是月定额5000，按季申报时销售收入就是15000未达起征点收入）
点击左边菜单首栏返回上级字样返回前一页开始进行本期申报，注意看下方我的待办提示，根据下方事项名称选择未申报事项点击办理进行申报。
点击后界面如下。
申报数据填写应遵循据实收入填报原则，在开具专用发票，普通发票，领取定额发票时候应分情况填写至相应栏次，分情况进行填写。
①在税务机关代开增值税专用发票并预缴3%税额后，应将给发票金额栏金额（注意是金额不是价税合计的票面总额）填至金额栏第1行和第2行，数字一致。
填好第1行第2行后，在第21行会显示出代开时预缴的税款数，核对第20行和21行应纳税款和预缴税款数是否一致，一致则无需再补缴税款，22行本期应补（退）税款为0即可，填写完后点击页面下方保存按钮保存成功后再确认申报。
②代开了普通发票或只领了定额发票，就将代开的发票价税合计总额（票面总价1.个体户03=应填金额）或领取的定额发票总额填写至11栏未达起征点栏次，以截图单位为例，月核定额5000所以季度定额为15000（5000*3个月），将15000填至11栏即可保存申报。
填写完毕后把页面拉到下方点击保存申报，若报表有问题计算数字不对等也可以点删除把所有数据全清空重新填写。
4、在报表保存成功后点击左边菜单第四项确认申报，确认申报后申报成功即可。
5、报完增值税之后再报定期定额，点击左边菜单返回上级字眼返回到电子税务局进入的首页，在上端搜索栏内输入关键字“定期定额”进行搜索。
搜索后页面如下，点击定期定额纳税人申报后的办理按钮进入申报。
进入后页面如下，点击左侧菜单定期定额纳税人申报字样。
6、点击后页面如图，将纳税期限点击按月申报后的下拉箭头改成按季申报，再点击页面右上角下一步继续申报。
7、点击下一步后页面如下，将本期收入数（增值税表上的数字）填入表内应税项第一行，系统会自动计算出个人所得税应纳税额，将本期缴纳增值税税额数填至2、3、4、5所得税行系统会自动计算出应纳税额，如果只有定额没有其他收入就以系统带出数字为申报。
注意：个体工商户和小微企业享受优惠减免政策，城建税及附加税费，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入和印花税均享受减半征收的优惠政策，同时2016年时还有一项优惠政策就是收入按月申报核算不超10万或者按季申报核算不超30万的纳税人在申报教育费附加，地方教育附加，水利建设专项收入时可享受免征税政策，在申报时选择相应的减免性质即可享受相应的减免税优惠。（注意：现在是月15万元季度45万元）
应税项填写完毕之后将下拉条向右拉，继续向后填写。
下面举例选一些减免性质，以没开票只领定额发票的收入为例可以这么选择。
如果有代开专用发票并同时缴纳了个人所得税等税金后可以如下方填写，填写完保存申报即可。
如果个体纳税人自开了专票那么本期已交税款就不会有数字，和只有定额的收入是一个申报模式，自行填报即可。保存申报确认后关闭页面即可。关闭后会跳转主页面，主页面如下。
8、看我的待办中的项目，状态都为申报成功，这样申报就完成啦！
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