俄罗斯企业代缴员工个人所得税(代缴员工个人所得税)

一、近期俄国税收政策的新变化

　　1.2016年2月15日第25号联邦法案出台，彻底改变了受控债务这一个俄国税法概念，并明确了债资比的计算方式。

　　2.扩大了受控债务的个人所得税范围

　　3.法院可以判定某些债务的清偿是受控债务，比如在向境外投资者或其关联公司清偿债务的情形。

　　4.对于向自然人的借款也纳入资本弱化管理。

　　5.对具有受控债务特征的债务汇总计算债资比。

　　6.转让定价：2016年11月30日俄罗斯通过第401号联邦法案，规定了俄罗斯关联企业之个人所得税间的无息借款不再被认定为受控交易，所有各方，包括受益所有人必须是在俄境内登记注册的。

　　俄罗斯关联企业之间的担保也不再被认定为受控交易，但所有各方必须是俄罗斯的组织机构。

　　7.组织机构利润税：2017年至2020年期间，纳税人弥补以拄年度亏损不能超过当期应纳税所得额的50%

　　坏账准备金标准为最大为当期收入10%或上年收入10%（2016年第405号联邦法案）。

　　在联邦中央与联邦主体间进行了机构利润税收入分配的调整，调整期间为2017年至2020年。相关比例由原2%中央，18%联邦主体改变为3%中央，17%联邦主体。

　　为了不加重纳税人税收负担，规定了联邦主体可将其收入部分的税率降低到12.5%，为此联邦主体也需要根据这一法案变动其法律规定。

　　8.税收协定：与香港的税收协定生效，强调了纳税周期的不同，香港是4月1日开始，俄罗斯是从1月1日开始。

　　与中国的税收协定及其备忘录自2017年1月1日开始实施。

　　9.增值税：外国网络服务商在俄代缴缴纳增值税

　　外国供应商以及外国中间商向俄罗斯境内自然人（不包括个体工商户）提供电子服务应当自行申报缴纳俄罗斯的增值税。

　　向俄罗斯境内组织机构或者个体工商业者提供电子服务的由支付款项企业的组织机构和个体工商业者代扣代缴。

　　外国网络服务商和中间商应当自2017年1月1日开始办理税务登记并于4月25日前进行一季度申报纳税。

　　10.个人所得税以及社会保险：自2017年1月俄罗斯1日开始，社会保险由税务机关企业征缴（原来是由国家的社会保险基金机构征收，2016年7月3日243号联邦法案）。

　　对于自谋职业从事家政服务的自然人在2017至2018年免征两年个人所得税和社会保险费。自谋职业人员不能是个体工商业户，取得来自自然人的收入，提供的家政服务规定为看护儿童，病人，年满80岁的老人以及其他根据医疗机构诊断需要看护的人员。（2016年11月30日401号联邦法案）

　　11.矿产资源开采税：税负提高，以石油为例：2017年每吨增加征收306卢布，2018年增加征收357卢布，2019年增加征上428卢布。

　　主要矿产资源是贵金属、石油、天然气和煤碳

　　石油分为稳定油，无盐原料油和无水原料油。

　　12.税收优惠：俄罗斯的税收优惠主要体现在地区投资项目和专门投资项目，主要以地区税收优惠和产业税收优惠来吸引投资者。

　　俄罗斯修改了联邦税收法典，放宽了地区投资项目投资人的要求，专门投资项目也比照放宽。扩大地区项目投资者的税收优惠。

二、中俄之间投资关系现状

　　2017年中国首次超越白俄罗斯成为俄罗斯最友好最亲近的国家。62%的俄国人认为对于俄国，中俄关系是最为重要的双方关系。2012年俄总统普京发表文章，其中讲到：俄罗斯经济之帆要乘上中国之风。俄俄罗斯罗斯的《代缴生意人报》称，2017年起，“一带一路”项目框架下34%的投资投资流向俄罗斯。

　　俄罗斯政府远东员工发展部部长加卢什卡2017年12月称，中国企业对俄远东投资40%，占国外投资85%，占总投资额（加上国内投资）7%。

　　俄旅游署署长萨福诺夫称，中国游客每年在俄消费22亿美元，带动俄国50多个相关产业的发展。员工