个体工商户简介‍

个体工商户的范围：

征收方式：

（1）查账征注册资本收，不符合核定征收情形的个多少体工商户；（2）核定征收（符资本金合资本金之一）

• 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
• 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
• 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；规模较小达不到建账标准或账目混乱的，经税务机关批准，可采用“税收定期定额”征收方式；
• 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
• 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

常见的涉税风险‍

建账：

符合条件的个体工商户应当设立账簿，未按规定建账的应承担相应的法律责任，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

应当设立账簿的情形

（一）复式帐（符合之一）

是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营月平均销售额或营业额

（1）注册资金≧20万元

（2）月销售额

• 销售增值税应税劳务的，月营业额≧4万元
• 货物生产时，月销售额≧6万元
• 货物批发或零售是时，月销售额≧8万元；

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形；

（二）简易账（符合之一）

（1）10万元﹤注册资本﹤20万元；

（2）月销售额

• 销售增值税应税劳务的，1.5万元﹤月营业额﹤4万元；
• 货物生产的，3万元﹤月销售额﹤6万元；
• 货物批发或零售时，4万元﹤月销售额﹤8万元；

（3）省级税务机关确定工商户应设置简是易账的其他情形。

（三）达不到建账标准的

• 经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭注册资本证粘贴簿、金环销货登记簿或者使用税控装置。

（四）建账时间

• 应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内。

增值税‍

常见风险点

（1）销售收入不完整

• 如现金如何收入、不开票收入、增值税视同销售行为等未能及时入账报税；

（2）虚开发票

• 利用小规模纳税人免征额的优惠政策为其他单位虚开增值税发票；

（3）发票开具不合规

• 如发票开具不及时，开具的发票信息与实际业务不符等；

（4）进项税额抵扣不合规（适用于一般纳税人）

• 如收到的发票信息与实际业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税的项目进行查询了抵扣等。

税务检查重点

（1）实地查验（经营场所、固定资产、存货等）；

（2）根据企业经营范围和所处行业等信息锁定风险点，进行专项稽查；

（3）通过凭证的摘要筛选可疑部分，检查原始凭证和发票；

（4）有针对性地检查科目和账表；

（5）通过对比发票开具所得数据来发现异常。

个人所得税‍

常见风险点

（1）收入不完整；

（2）与其他不属经营所得的收入混淆；

（3）虚列成本费用；

（4）列支了不得抵扣的支出；

（5）在综合所得的情况下，计算应纳税所得额时仍然扣减费用6万元及其他扣除项目；

（6）个人、家庭费用与经营费用未能分别核算；

（7）扣除了业主本人的工资；

（8）长期零申报、不申报、或不按规定记账；

（9）以各种形式向个人支付的应税收入未依法代扣代缴个人所得税。

税务检查重点

个体

（1）实地查验，检查收入、成本费用、损失是否为经营所得；

（2）询问对个税计算的了解程度，检查工资发放表，查看个税代扣代缴情查询况，及业主工资个税是否税前扣除多少；

（3）检查是否有综合所得，是否符合专项扣除的条件；

（4）查看相关原始凭证，检查收入是否完整、是否有不合理的成本费用；

其他税费

（1）房产税

账面房产、房屋租金收入未按规定申报缴纳房产税；

无租使用房产未申报缴纳房产税。

（2）土地使用税

未按土地实际面积申报缴纳土地使工商户用税；

（3）印花税

应注册缴纳印花税的合同协议或凭证未按规定申报并缴纳印花税。

其他风险‍

工商年检

个体工商户应当于每年1月1日至6月30日向工商行政机关报送上一年度报告；

（1）未如何按规定报送的

工商行政管理机关处以200元的罚款，将其标记为经营异常状态，并于本年度注册7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统对社会公示。

（2）报告不实的

个体工商户年度报告被发现隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关责令其15个工作日内改正，逾期不改正的，处以200元以上500元以下的罚款，将其标记为经营异常状态，并予以公示。

报送方式

（1）企业信用信息公示系统；

（2）书面方式。

报送内容

个体

个体工商户自主决定其年度报告内容是否公示。

（1）登记事项执行和变动情况；

（2）获得的资格资质许可情况；

（3）生产经营情况；

（5）国家工商行政管理总局要求报送的其他情况。