中级会计考试《中级会计实务》考点练习：无形资产的处置

1、2021年1月1日，甲公司（增值税一般纳税人）将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2020年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额为（）万元。

A. 10

B. 11．2

C. 20

D. 21．2

参考答案： A

参考解析： 该商品2021年应摊销金额＝100÷10＝10万元，甲公司2021年度出租该商标权影响营业利润的金额＝20－10＝10（万元）。

2、甲公司（增值税一般纳税人将某商标使用权自2021年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。2021年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元（可抵扣增值税税额为6万元），已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2021年7月份营业利润的金额为（）万元。

A. 100

B. 50

C. 56

D. 106

参考答案： B

参考解析： 甲公司会计处理如下：借：银行存款106贷：其他业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）6借：其他业务成本50贷：累计摊销50影响营业利润的金额＝100－50＝50（万元）。

3、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，2021年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为24万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为420万元，累计摊销金额为120万元，未计提减值准备。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为（）万元。

A. 124

B. 100

C. 76

D. -200

参考答案： B

参考解析： A公司会计处理如下：借：银行存款424累计摊销120贷：无形资产420应交税费—应交增值税（销项税额）24资产处置损益100

4、甲公司2020年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截至12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2021年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是（）。

A. 2020年计入管理费用的金额为300万元

B. 无形资产的入账金额为200万元

C. 2021年无形资产不应计提摊销

D. 报废无形资产净损失为300万元

参考答案： D

参考解析： 该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出，选项D错误。甲公司报废无形资产的会计处理：借：营业外支出200贷：无形资产200

5、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销计入（）。

A. 资产处置损益

B. 营业外支出

C. 管理费用

D. 资产减值损失

参考答案： B

参考解析： 无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，计入当期损益（营业外支出）。

6、甲股份有限公司于2013年12月1日以银行存款300万元购入一项商标权（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2017年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2018年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。假定原预计使用年限、预计净残值、摊销方法均不变。2019年4月1日，将该无形资产对外出售，不含税售价为100万元，增值税额为6万元，已收存银行。则如下会计指标的计算中正确的有（）。

A. 2017年年末该无形资产的摊余价值为177.5万元

B. 2018年无形资产的摊销额为24万元

C. 2019年3月31日该无形资产的摊余价值为147.5万元

D. 无形资产出售形成的处置损益为-12万元

参考答案： ABCD

参考解析： ①选项A，2017年12月31日该无形资产的摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5（万元）；②选项B，2018年的摊销额=142/（12×5 11）×12=24（万元）；③选项C，2019年1月至3月，该无形资产的摊销额=（142-24）/（12×4 11）×3=6（万元），2019年3月31日，该无形资产的摊余价值=（177.5-24）-6=147.5（万元）；④选项D，该无形资产出售净损益=100-（142-24-6）=-12（万元）。

7、下列各项中，关于无形资产处置的说法中正确的有（）。

A. 无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入

B. 无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润

C. 无形资产报废净损失计入营业外支出

D. 无形资产无法为企业带来未来经济利益时应终止确认

参考答案： ABCD

参考解析： 出租的租金收入计入其他业务收入（营业收入包含主营业务收入、其他收入）；出售时产生的净损益计入资产处置损益；报废时计入营业外支出；

8、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。

A. 出租无形资产取得租金收入

B. 出售无形资产取得出售收益

C. 使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D. 使用寿命不确定的无形资产计提的减值

参考答案： ABCD

参考解析： 选项A，出租无形资产取得租金收入计入其他业务收入（或主营业务收入）；选项B，出售无形资产取得的处置收益计入资产处置损益；选项C，使用寿命有限的管理用无形资产的摊销计入管理费用；选项D，使用寿命不确定的无形资产计提的减值计入资产减值损失。上述事项均影响当期营业利润。

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