家庭财务报表和预算的编制与分析（十七）

资产负债表与收支储蓄表的分析

编制两期以上的资产负债表,就可以进行两期比较的水平分析和垂直分析。

所谓水平分析是比较同一项目的成长率,如股票市值在两期之间成长为50%,而股票成本只增加10%,则表示期间股票市场应该有相当大的涨幅,因此有不错的未实现资本利得。

垂直分析是比较每个资产负债科目占总资产比率的相对变化。如上期股票市值占总资产市值的30%,本期占40%,如果投入成本增加不多,即代表本期内股票上涨,未实现资本利得使以市值计价的股票比重增加。

一、水平分析

水平分析指的是两期数据进行比较,从而进行分析。例如资产负债项目两期比较分析表中股票投资项,上期期末为2.6万元,本期期末为5.6万元,增加3万元;收支储蓄表项目两期比较分析表中资本损失项,本期损失2万元,上期损失1.5万元,本期损失增加5 000元。从两期数据比较可以看出,股票资产增加的速度非常快,同时资本的损失也有很大增幅,投资的成果不算理想。

二、垂直分析

垂直分析指的是计算本期比率和上期比率,从而做出分析。例如资产负债项目两期比较分析表中,本期期末的基金投资金额与本期期末总资产之比,本期比上期有一些增加。金融投资借款项本期比率为1.1%,而上期比率为零,因此本期金融借款增加了。收支储蓄表方面,两期的比率没有显著的变化,本期工作收入比率略有提高,资本损失比率加大,保障型保费支出比率有所提高,总的储蓄率从上期的26.53%下降到25.47%。

通过对资产负债项目两期比较分析和收支储蓄表项目两期比较分析,可以看出家庭财务变动的问题以及变动的趋势。