昌尧讲税：\u0026#34;已分配，未支付\u0026#34;的股东利润，财务先做账就得先缴税

股东投资创办企业的目的是为了盈利，对于已经实现的盈利进行股东分红，也是企业对股东的最好回馈。

在实际工作中，股东大会决定股息、红利分配的时间与股东实际领取股息、红利的时间，很多时候是有差异的。

那么，“已分配，未支付”的股东分红，财务核算不同，纳税就有差异。

案例

新光公司在2019年5月份，对企业截止到2018年底实现的未分配利润，进行了分配，其中分配情况如下：

累计未分配利润:5000万元，本次分配3000万元。

股东张三占股30%，分配利润900万元；

股东李四点股70%，分配利润2100万元；

2019年5月，财务根据股东会分配决议，也进行相应的账务处理：

借：未分配利润 3000万元

贷：应付利润--张三900万元

--李四2100万元

截止到2019年8月，由于公司资金紧张，应付股东的利润迟迟未支付，那么，对于已分配，未支付的股东利润，是否需要代扣代缴个人所得税？

政策依据

根据《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）文规定：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税 。

政策解析

通过对以上政策的解析，企业在进行利润分配时，如果财务进行了账务处理，应付给股东的利润通过往来会计科目分配到股东个人名下，就会被认为股息、红利所得进行了支付，应按税收法规规定代扣代缴个人个人所得税。

如果企业没有实际兑付，建议财务不要进行账务处理，那样的话，就不需要提前代扣代缴个人个人所得税，在实际支付时再代扣代缴。

来源：昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ）

作者：马昌尧