一、前七个月个税高达20.6%同比增长的主要原因是什么？
首先不能回避的是个税税率过高的问题。包括起征点过低，成为工薪税。上个世纪80年代初期800元的起征点是工薪的20倍，现在就按照平均工资4000元的低点平均计算，20倍的话起征点应该在80000元，而目前仅仅为3500元。从最高税率看，也高于美国等发达国家。目前中国个人全月应纳税金额超过80000元的个人所得税率45%，而美国无论单身单亲、夫妻合报等，收入超过373650美元以上最高个人所得税率为35%，低于中国10个百分点。
当然，个税增长的原因还有是受居民收入增长、财产转让所得增加等，不过这些都是次要的。
二、个税高速增长影响在哪里？有多大？
恶化分配关系。一定时期社会财富产出就那么多，国家、资本、个人三者之间，如果国家拿走太多，其他二者就所得太少。个税增长大大超越个人收入、工薪增长、GDP增速，实质是国家从分配中拿走过多，从居民腰包里掏走太多。
一组数据显示，这几年来个税增速越来越高，分配关系在急速恶化。2014年，个人所得税7377亿元，同比增长12.9%；2015年，个税收入8618亿元，同比增长16.8%；2016年，个税收入10089亿元，同比增长17.1%；2017年，个税收入11966亿元，同比增长18.6%；2018年前七个月个人所得税9225亿元，同比增长20.6%，已经超过2015年全年的8618亿元水平。而反过来，这几年经济增速在持续下滑，直到今年二季度的6.7%，居民收入增速也在走低。
更加可怕的是，据《中国居民收入分配年度报告》显示，在城镇居民五等份分组中，往往人均缴纳个人所得税增长最快的是中等收入组，而不是高收入组。
个税竭泽而渔式征收的恶果已经显露出来。基本逻辑是：个税负担最重（一个也跑不了）是工薪收入的中等阶层—直接扼杀的是拉动经济的主要马车消费动力—中国经济后劲被釜底抽薪般削弱、经济迈入低迷不振境地。
国家统计局公布的数据显示，7月份，我国社会消费品零售总额同比名义增长8.8%（扣除价格因素实际增长6.5%）。1-7月份，社会消费品零售总额同比增长9.3%。其中，限额以上单位消费品零售额增长7.3%。从2014年开始放缓，到今天跌落到个位数。电商零售增速也已经开始放缓。
2018年上半年，全国居民人均可支配收入实际增长6.6%，同比回落0.7个百分点。初步判断，收入增长放缓对一部分居民消费能力和预期的提升有所制约。作为拉动中国经济增长重要的一架“马车”，中国社会消费品零售总额近期出现增速放缓态势隐患异常严重。
三、个人所得税究竟应该怎么改革？
首先要把大方向确定下来，即个税税率必须整体性下降，个税起征点必须大幅度提高，较大幅度扩大个税扣除项目，个税增速不能竭泽而渔超越GDP和居民收入增速。
这次个税起征点最少调整到10000元；个税最高税率降到35%，最少与美国看齐，最高档应税额度应提高到20万元；增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
余丰慧教授公众号：yfh60716
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