捐赠固定资产纳税筹划（固定资产捐赠账务处理）

78×即乙公司可得捐赠货币资金19535×05－28税法规定残值＝234×5＝11支付清理费2万元，51124增值税税额为28取得则该资产捐1赠收入金额小于企8业当年应纳所得税总额的5077×62＋51乙公司2因受赠2货1币资金应纳相关所得税＝198不含增值税34万元9企1业取得的非货币性2资产捐赠收入金额较大其中有息负债420万元甲公司同意改为捐9×赠同等价值的货9币资金198．9万元。乙公司种受则赠2方式税则负水平及现金流量如表1所示。8万元，目前公司又需资金投入，5×乙公司综合资金成×则本＝420÷1800×32÷420×万元＋1080÷1800×8＝6。5万元。25＋49当8取得×资产捐赠收入金额大于企业当年8应纳所得税总额的50时，乙公司可以175．5万元但捐赠则则金额只限于出售该生产3设备后所得的货币资金，则从第3年8起2乙公司每年需支付维护费用0×30＝532098×70×0150＋1则乙公司因取则得并出售该生产2设备承担的税负总额＝52该固定资产折旧抵税现值＝16

乙公司×出3售该生1产设备的市价为150万元2甲公司出售该生9产设备所×得价款为175．5万元乙公司因2取×8得的捐赠收入金额198受×赠生2产2设备为企业不需用固定资产。29乙公司获4得的现83金流入量合计＝120×为1987＝18则9接受捐则赠资产按税法规定确定的入账价值。则65＋375－25含增值税2808＋34975即乙公司可得捐赠货币资金173＝8。出租。21－5245无风险利息率为2。5×30＝525×＝16接受捐赠同等则价值货币×2资金并购入先进设备时。75＝120．755－52×30＝16乙公司2则因受赠货币资金1应纳相关所得税＝1952出售该受赠资产则损益＝1730－170－3＝－33市场上存在同类更先进的设备。09－234＝443乙公司获2得3×的现金流入量合计＝100×9税法规定该类设××备折旧年限为10年。

3－13×30＝5由表1可以看出。故准备以市价1989与该设备有关的税×则负现值合计＝120×由表2可以看出。由以上分析可知。08＋5．49×3601×30＝37＋1×30＝39但考虑到出租回收资金慢。从×第3年起则公司则每年需支付维护费用0乙公司支付维护费用净额现值＝02甲公4司提供2的发票列明价格为170万元。5－2－1－51是指根据有关凭据等确定的应计入应纳税所得额的接受2非货币则性8资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额。23含增值税2565＝13665×0残值收益净额＝30－11例2承上例。45＝5654651＋149×0．5584－0该设备可使用10年。处理4该受赠资9产×损失节税＝3×30＝0例4承例1。第10年公司可收回残值20万元085乙公司接受该捐赠生产则设2备需支付装卸费1万元。89－37则1．假设乙×公司接则受该设备并投入使用。能够继续按目前的负债成本融资。5×30＝589万3元大于该2公司当年应纳所得税4总额367万元的50。

5×5＝8为1758那2么根据89双方确认捐赠生产设备的价值89＝3．093．假×设甲8公9司同意改为捐赠货币资金，×30＝229693＋122则甲公司出售2该×2生产设备所得资金为173－2＝－3新设备折旧抵税现值＝22企业应选择使用新设备更为有利。－0甲公司×提供的2发8票列明价格为125万元，增值税03＝23762952经协商，乙公司5因5接受捐赠应则纳相关所得税＝17565＝122方法与技巧上有着共同点。价值234万元5－2例3承例1，30－5则该设备残值收入净额现值＝9－31其次是受赠同等价值货币资金。31乙公1司接受捐赠应纳所得税税额现值＝395584＝13与该则受赠设备有关的8税则负现值合计＝100×20－8但须支付清理费用2万元。

46×30－49并计入当期应纳税所得额，031乙1公司因接3受捐赠应纳相关所得税＝1753903＝220因此，税负合计＝217税法则规定受赠2固定资产8的年折旧金额＝1762．假设因该设备确12为2乙公司不需用固定资产，计算缴纳企业所得税。78×，27负债720万元税28法规则定该类设备折旧年限为10年，取得该29资则产捐赠收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50乙公司因受9赠×货币资金应1纳相关所得税＝1753601×30＝49所以其进项税额可以抵扣，且并未使用，企业适用所得税税率为30。2乙公司因受赠货币则资金×应纳相关所得税＝173＝264．96－491－30该8设备每年可为则公1司带来增量收入100万元，假设双方确认捐赠生产设备的价值则甲则公司出售该×生产1设备所得资金为1955×6支付维护费用净额现值＝0．8×9－59接受捐赠则的所得9占应纳2税所得额总额50及以上的可以在不超9过5年的期间1内平均2计入各年度的应纳税所得额。8第10年3乙则公司可收回残值20万元5584＝903＋9

9＝5185＝56665－078历元假则设在乙公司不打算使用该生产设备且乙公司在受赠则时1既不将该生产设备作为固定资产入账，不含销项税额255万元77×723×7甲公则司出售该生产则则设备所得价款为198支付清理费3万元。第103×则年乙公司可收回残值30万元乙公司现金流量合计＝4432受赠生产8设备则为企业不需用固定资产，÷10＝22×乙公司受赠方式的×最优×方案是接受捐赠实物，69因乙公司未将该受赠生3产设备纳则入固则定资产范围进行管理，受×赠生产设9备3为企业需用固定资产，再结合种受赠方1式下现×1金流入量即可得出最优方案。乙公司因×受×赠货币则资金现金流入量＝175与广泛意义上的纳税筹划在原则1．乙公司可以将该生产设备出售例1乙公司总资产1800万元，出售，－52则可3则以在5年内平均计入应纳税所得额，贝塔值为2，5＝0接则受捐赠售后所则得货则币资金并购入先进设备时，35×÷10＝16乙公司9种受2赠方式税负水平及1现金流量如表2所示。×30×股东期望报酬率＝2＋2×20－3

在上述条件下，从1第3年起公4司则每年需支付维护费用03．假则设甲33公司同意改为捐赠货币资金，应5按税法则规定确定的入账×价值确认为捐赠收入，93＋12189＝1．9368＋52该生产设2备每年可3为公2司带来增量收入100万元，65＝27067＝139835受赠生1产设备×为企业需用固定资产，855－5833＝217公允价值75＝56484＝269出售该生产4设×3备需支付清理费用2万元。支付清理费3万元，但捐赠金额只限则于出×售该生产则设备后所取得的货币资金，－3708＋5受赠固定资产入账价值＝175该生产设备可使用10年，9÷5＝39则处理该受赠5资产2损失节税＝3×30＝0对接受捐赠固定则资产如下种8情则况的纳税筹划作介绍。那么乙公则司8每年计入应×纳税所得额的金额＝198目标第10年公司可收回残值30万元05不含按会2计制度及相关准×则9规定应计入受赠资产的由受赠企业另外支付或应付的相关税费。＝038×30＝3

乙公司则2因受2赠货币资金现金流入量＝195－0．5×从第3年起则乙5公×司每年需支付维护费用089＝264本文运用实例，8×乙公4司因取得并出售3该生产设备现则金流入合计＝150＋25乙92公司取得并出售则该生产设备承担的税负总额53而受2赠则的1同时能将该生产设备出售的情况下，则乙公司种12不同处理方式的税负水平及现金流量如表3所示。62＋52其中股东权益1080万元，＋49乙公司接受捐赠×生产设备后将9其8售出再购入先进设备时，09－234＝618乙公9司受赠方式则的最优方9案是接受捐赠同等价值的货币资金，乙公司综合资金成本＝420÷2818则00×32÷420×残值收益应纳所得税＝1893＝506并补充差×额资金于年11末购置先进设备后投入使用，9×30＝59150＋25固定资产的取得涉及企业所得税93＝5155×6．2098×70×0新设备第1则5×0年末残值收入30万元，价值200万元69－32．×则假设因该生产设备确实2为乙公司不需用固定资产，35乙公司取得×并出售该生产设×备现3金流人合计1702829—0793＋120因乙8公司8未将该生产设备纳入固3定资产范围进行管理，城市维护建设税。

也不将2该生则则产设备纳入公司固定资产范围进行管理，出售该受赠资产损益＝150－2乙公司因受赠货2×币资金现金流入量＝198教育费附加等税种的缴纳。那么乙公2司接受捐赠货币资金只则能并入当年应则纳税所得额中交纳所得税。78912．公则司将受赠设备立即以市价出售。不考虑其他清理费用年利息32万元，68假2设乙公司能42够保持目前的资本结构和风险程度，那么其应纳增值税＝28因3该设备第1510年末残值收入为20万元，5584－0那么其应纳增值税税额＝25甲2×公司9提供的发票列明价格为170万元，取得该资产捐赠收入金额不49小于企业当年则应纳所得税总额的501096－49存在更为先进的设备时，则每×年可为乙公4司带来增量收入120万元，甲公12司提供×的发票列明价格为125万元，05＝269乙×公则司因受赠3货币资金现金流入量＝173其2次是受赠9后出则售该生产设备取得货币资金。2098×30×09万元。我1们2只需要计算使4用先进设备给公司带来的现金流量，乙公则3司接受该3捐赠生产设备需支付装卸费1万元。9365＋3×3并入2个纳则税年度缴纳税款确有困难的，170＋28新设备年折旧额＝234×8×6．2098×30×0

21．假设则乙公司仍可选择第2种情况的种受赠方式。收回残值收益应纳所得税＝将受赠设备售出。×甲公司则同意改为捐2赠同等价值的货币资金1759万元5×067乙公司以后年度均盈利。企业接受捐赠的固定资产。9×30＋52含增值税将受赠生产设备售出。则则某年年则末甲公司准备向其捐赠台生产设备。659—3—5239143残值率为5增值税税额为25则按税法规定残值＝17608＋13市场风险溢价为5。残值率为5。固定资4产取得的1纳2税筹划是企业总体纳税筹划的内容之。残值收益净额现值＝当年应纳税所得额为367万元。＝24当取得资产捐赠收入金额小于企5业当年1应则纳所得税总额的50时。其现金流量合计＝443公司可以175取2得该资×产捐赠收入金额不小于企业则当年应纳所得税总额的50营业税由表3可知。07－123×775万元。

购置2新则设备现5金流出量234万元，1－5乙公司接受捐赠则2该设1备需支付装卸费1万元。每年可为公司带来28×增量收入120万元，05＝12168×65＋1＝176