软件开发的研发费用如何核算(软件开发企业研发费用账务处理)

一、收到的增值税电子专用发票上为什么没有发票专用章？

税觉觉财税团：为了推进电子化专票，现在很多增值税专用发票也采用了电子形式。但是很多用户发现，电子发票上并没有加盖发票专用章，因此会对发票的处理产生疑问。这一点完全不用担心，电子发票没有加盖发票专用章的也可以正常使用和抵扣，因为发票专用章变成了电子签名，效力相同。

根据国家税务总局公告2020年第22号第二条，电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

二、个人独资企业可以对外投资吗？

税觉觉财税团：税法并无限制，但是对外投资的个人独资企业不可以适用核定征收。

根据财税2021 41号，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律使用查账征收方式计征所得税。

三、个人独资企业持有了对外投资资产，还需要报告吗？

税觉觉财税团：需要报告。独资、合伙企业应自持有权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况。

四、公司销售额超过了500万元，需要从小规模纳税人登记为一般纳税人，如果在变更期间取得了增值税专用发票，可以进项抵扣吗？

答：可以，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，在此期间取得的增值税扣除凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

五、企业发生的一笔采购业务，款项已经支付，但是发票没有及时取得。后供应商已注销，确实无法获得发票，是否可以凭借合同在企业所得税税前扣除相关成本？

税觉觉财税团：可以。一般情况下，企业应当在次年企业所得税汇算清缴（5月31日）前，要求供应商补开、换开发票、其他外部凭证，符合规定的就可以税前扣除了。

但是，如果供应商注销了，凭借相关证明文件证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

六、企业的企业所得税交多了，汇算清缴时是否可以不申请退税，申请抵减税额？

税觉觉财税团：不可以，自2021年开始，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

七、个人所得税一定要汇算清缴吗？

税觉觉财税团：不一定，如果有以下情况的纳税人，可以不办理汇算清缴：

1）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

2）年度汇算需补税金额不超过400元的。

需要注意的是，免予年度汇算的前提是平时的收入已经预扣预缴了个人所得税，如果有收入未申报未缴税的情况，就必须要汇算清缴。

八、软件企业如果委托外部机构或个人进行研发活动，是否还可以适用加计扣除政策？

税觉觉财税团：可以。委外研发，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，但是受托方自己不能再进行加计扣除，即只能由一方选择加计扣除。

九、纳税人在线上办理年度个人所得税综合所得汇算时，提示：您已在经营所得汇算清缴中填报了减除费用，不可以重复扣除，应如何处理？

税觉觉财税团：此情况是因为该个人已经申报了经营所得的汇算清缴，且费用扣除已经按照6万元扣除。若无法确认是否已经按照6万在经营所得中扣除，或者不清楚是否申报了经营所得，可登录自然人电子税务局查询申报缴款记录。

若确实申报，但是与个人实际情形不相符，或想要选择在综合所得中扣除的，可以对经营所得汇算清缴报表进行更正申报或作废重新申报，若无法自行操作，请前往主管税务机关办理更正等。

十、一家企业的年利润为320万元，还可以享受小微企业税收优惠吗？

税觉觉财税团：不能。根据现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。