再过两天就要跨年了，又到了报销发票的时候了，但是很多人不禁要问，我现在不在公司、发票来不及交，今年的发票，等明年了还能报销吗？
根据税法规定，企业应纳税所得额的计算是以权责发生制为原则。也就是说，只要属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，而不属于当期的收入和费用即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
所以说，费用入账年份与开票年份不一致，虽然只是时间性差异，但严格按税法的要求算，上年度的费用应当是在上年度进行税前扣除。
不过在企业的经营过程中，跨年报销发票又是一个很现实的问题，如何处理这些跨年发票成了财务人们心中难以言说的痛。
那么，今年的发票在明年还能处理吗？到底在哪个年度税前扣除？会不会有涉税风险？
1、什么是跨年发票？
想要处理跨年发票，就得先搞清楚跨年发票到底是什么。
跨年发票实际上分2种情形：
01
跨年收发票
开票时间是上一年度，却因为各种原因未能在上一年入账，导致入账时间推迟到次年。
比如
A公司业务员小李2021年12月去上海出差， 2022年1月份返回公司后，才将12月份开出的差旅发票送达给A公司财务。
02
跨年开票
经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，但是发票次年度才开出来。
比如
A公司2021年12月支付一笔费用给B公司，B公司由于流程周期长等各种原因，直到2022年1月份才将发票开出给A公司。
那么以上两种跨年发票可以报销吗？是否可以进行税前扣除？
答案当然是肯定的，但是要正确处理，而且要注意各种跨年发票的处理方式不一样！
2、一般情况跨年发票怎么处理？
想要合规处理跨年发票的问题，就得先清楚税务机关对于跨年发票的处理规定。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条规定：
企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。
不过追补相较而言是比较麻烦的，所以咱尽量能不追补就不追补，我们再看看其他规定是怎么说的。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定：
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
知道政策规定后，跨年发票的处理的具体方式就很清晰了。
跨年收票：
2021年度开具的发票，2022年报销针对这种情况，企业会计人员需要做两件事情：
1）通知各部门需要报账的尽可能在年底前报账，如果因各种原因不能报账的应向财务部提供预计报账中发票时间是2021年的金额。
2）财务部一方面根据预估的金额确认相关费用，另一方面确认相关负债。相关人员在2022年报账时再冲减2021年度的相关负债和调整相关费用金额。
后续报销时间要控制在2021年度的企业所得税汇算清缴之前，才可以税前扣除，避免纳税调整。
跨年开票：
属于2021年的成本或费用， 2022年取得发票，如果签署有合同，且支付了相关款项的，在支付时估计在当年年底前收不到发票的，先直接计入相关费用。
如果是在汇算清缴前取得2021年费用的发票并实现报销的，则可以在2021年度的企业所得税年度汇算清缴中进行扣除；如果在2021年度的汇算清缴结束后才取得发票，则要进行纳税调整，按照上面28号公告规定进行追补抵扣（不能超过5年）。
3、特殊情况的跨年发票处理办法
此外还有3种特殊类型的跨年发票，具体处理方式如下：
01
属于预付账款的跨年发票
企业在经营中，预付账款支付了费用，提前开具了发票，但是次年才收到发票。
根据发票的开具规则，销售方或服务提供方在预收款时开具的发票也是合法的。如果属于预付款性质的发票，即便是前一年入账，也应该在次年才进行税前扣除，所以跨年也不影响。
比如
A公司与B公司签署了2022年一季度的广告合同，合同约定B公司从2022年的1月1日开始播放A公司的广告。假如A公司在2021年12月底前支付了广告费，B公司也在2021年12月31日开具了发票。
但财务人员是跨年后的2022年1月15日才收到发票，完全可以把该发票做在2022年1月份的账里，然后在2022年度汇算清缴时进行税前扣除。
02
属于存货采购的跨年发票
存货购进收到发票，在进行入库、领用、生产、销售等环节后，结转成本才可以进行企业所得税税前扣除。
因此存货采购这类发票跨年很正常，如果发票是2021年收到的，但是存货在2022年1月才完成入库等程序，发票虽然是2021年的，但是可以正常做在2022年度。
这种一般情况下不需要进行纳税调整，但特殊情况下，比如存货已经实现销售，但是购进存货的相应发票在实现销售年度的汇算清缴前仍未取得，则应进行纳税调整。在取得发票后进行追补。
03
属于固定资产的跨年发票
国税函（2010）79号规定 ，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。
比如
在2021年购买了固定资产，在2022年才取得发票，则需要根据采购合同和固定资产验收单暂预估入账并计提折旧，进行税前扣除，待收到发票次月再进行调整。
4、企业应完善制度减少跨年发票的发生
虽然跨年发票总是能找到解决方法，但是建立完善的财务制度才能使财务工作更加轻松便捷。
在发票问题上：
① 要求员工发生的费用及时报销；
② 跟合作商签订合同时就应当将发票的开票时间等明确；
③ 账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错；
④ 对于无法避免的跨年跨期发票，做好台账登记，加强发票管理。与此同时对这类发票做相应的分析。
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