社会保障税是财产税吗(社会保障税是一种什么税)

文：燕翔、战迪、许茹纯、朱成成

税收结构：发达国家靠所得税发展中国家靠流转税

中国宏观税负状况及国际比较

（2）我国稍广义口径下的宏观税负同样较低

（3）我国广义口径下的宏观税负水平依然居后

在IMF税负数据的基础上，我们进一步发现中国非税负担占整体税费比重同样仅处于国际主要经济体中位数水平。2016年我国非税负担（社保 其他负担）占整体税费比重39%，虽然该比重在国际主要经济体中排名有所上升，但依然仅处于国际主要经济体中位数水平。

税负结构：间接税占比远高于发达经济体

（2）我国税收成分以间接税为主

因此我们认为由于税负结构存在明显的差异，仅以宏观税负高低笼统代表微观主体的税负水平将存在较大误差，后文我们将对不同部门税负水平分别进行国际比较，以进一步研究我国居民及企业的税负压力。

普遍来看，相同的应税额在美国对应的个税税率要低于我国。以美国为例，详细对比两国个人所得税税率结构。我国个税起征点为5000元，而美国个税中个人标准扣除额和个人免税额（均为税改前年度标准）分别为6500美元、4150美元。也就是说在不考虑其他免税额和扣除项情况下，美国个税起征点与我国基本一致。但美国各应税额级距较宽，普遍来看，相同的应税额在美国对应的个税税率均要低于我国。同样，法国个税税率结构对低收入者也较为有利。

（2）居民税负比例在国际中处于低位

（3）房贷、社保压力下居民真实税负感难言轻松

企业：我国企业税费压力排名居前

（2）问题依然不在税率

（3）税种繁多及难以转嫁是造成我国企业税负压力居前的原因之一

流转税：增值税税率及占GDP比重均不高

（2）我国增值税占GDP比重同样不高

我国未来的减税降费之路

改革之前我国增值税税率存在17%、11%、6%三个档位，针对小规模纳税人的征收率存在5%、3%两个档位。具体见下表（阴影部分为此次减税涉及税目）。

此次增值税减税政策，主要有如下两点：一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，二是将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

方向二：推进个人所得税综合税制改革

此次个税改革内容主要亮点梳理如下：

（4）新增专项附加扣除。新税法中规定“规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。”

企业少缴、漏缴背后的原因主要在于我国社会保险费率较高，可以发现，我国无论是养老保险还是医疗保险缴纳比率均远远超越各地区平均水平，而我国企业在其中又承担了绝大部分，因此社保降费，不增加企业负担意义重大。

综上所述，我国企业社保支出占商业利润比重以及社保费率在国际中均远远居前，近年来为了降低自身社保支出负担，绝大部分企业存在瞒报、漏报、少报社保缴费基数的情况。相比社保机构，税务机关在企业经营数据的审查和掌握上更具优势，且征收效率更高，征收手段更加丰富，因此社保转税无疑将会提高社保收入，短期内加大了不合规企业的支出负担，但长期来看，通过对瞒报、漏报、少报行为进行矫正，可以为下一步降低社保费率提供较大空间，实际上9月初的国常会也已经向市场释放降低企业社保费率的信号，社保降费正在进行中。