增值税下调小微企业真的能减负(减税降费对小微企业发展的影响)

3月5日，第十三届全国人民代表大会第五次会议在人民大会堂开幕，国务院总理李克强作政府工作报告。政府工作报告指出，预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。

多位受访专家表示，这些政策的制定，一方面体现出我国宏观调控精准度的不断提升，另一方面也体现出阶段性措施与制度性安排相结合，减税退税政策既是应对经济下行、疫情冲击的考虑，减轻企业负担，也有助于从长远角度完善税制。

减税退税并行助企纾困

去年新增减税降费超过1万亿元，还对制造业中小微企业、煤电和供热企业实施阶段性缓缴税费。

政府工作报告指出，实践表明，减税降费是助企纾困直接有效的办法，实际上也是“放水养鱼”、涵养税源，2013年以来新增的涉税市场主体去年纳税达到4.76万亿元。

减税降费有助于优化和落实助企纾困政策，巩固经济恢复基础，21世纪经济报道记者注意到，2022年我国将给企业提供更大规模、更多元的税费支持政策。

政府工作报告指出，2022年预计全年退税减税约2.5万亿元，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。要实施新的组合式税费支持政策，具体来看，要坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。一方面，延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。

施正文认为，组合式税费支持措施更强调政策手段的多元化和相互的协调配合，从而带来更好的实效，提升政策效能、做到精准科学调控。和前年相比，今年政策在税的分量上更重，这也是因为企业负担中税比费的比重更高，且由于经济下行压力下不少企业的利润微薄甚至没有盈余，通过留抵税退税政策能增强更多企业的减税获得感。

中央财经大学财政税务学院院长白彦锋在接受21世纪经济报道记者采访时表示，减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，既有阶段性措施，又有制度性安排；既有减免政策，又有缓缴退税措施；既有普遍适用的减负政策，又有特定领域专项帮扶措施；既有延续性安排，又有新增部署；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施，呈现出全面发力、多点突破的特点。

小微企业存量留抵税额一次性退还

整体来看，今年我国税费支持政策更多聚焦小微企业个体户、制造业和科技创新领域。

政府工作报告提出，对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。此外，今年对留抵税额实行大规模退税，优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。

在白彦锋看来，受到新冠肺炎疫情反复和多点散发的影响，我国小微企业还处在逐步恢复的过程中，一次性全部退还的留抵退税将直接成为微观市场主体可支配的现金流，助力他们恢复生机、再创辉煌，是我国经济“跨周期调节”的成功实践。近年来，我国宏观调控也在从过去“抓大放小”到更多关注规模以上大中型企业向更多关注小微企业等市场主体转变，表明我国宏观调控的精准度不断提升，也是我国积极财政政策以人民为中心的民生导向的集中体现。

今年尤为强调对制造业的税费支持。政府工作报告提出，重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。

施正文认为，制造业是经济的根基，整体税负也比较重，增值税三档税率中制造业仍处于最高一档。不论是从税负还是公平性上来看都亟待改革。

制造业也将在留抵退税政策中获得更多受益。今年计划的约2.5万亿元的退税减税额中，约1.5万亿元都是留抵退税。“制造业相较而言受益更多，留抵退税实际额度或将超万亿。”施正文分析。

21世纪经济报道还注意到，此次留抵退税不仅包括增量留抵税额，还增加了存量留抵税额。这将有助于进一步为企业提供现金流支持、增加企业实际获得感。

“2022年留抵退税政策重点支持制造业，对于稳定我国全球价值链、供应链，增强我国经济发展的韧性和高质量发展，都具有现实而深远的意义。”白彦锋表示。

此外，在完善三孩生育政策配套措施方面，政府工作报告中还将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。

对企业创新给予大规模资金支持

在具体适用范围上，21世纪经济报道记者注意到，此次税费支持政策也体现出对科技创新的支持，着力通过财税措施加大企业创新激励力度，强化企业创新主体地位，持续推进关键核心技术攻关，深化产学研用结合。

政府工作报告提出，加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策。

此外，政府工作报告还给地方政策留下空间，要求各地也要结合实际，依法出台税费减免等有力措施，使减税降费力度只增不减，以稳定市场预期。

地方政府能从哪些方面着手？白彦锋认为，地方在不折不扣地将国家的减税降费政策落到实处，确保相关优惠政策直达快享、落地落实的同时，在减税降费方面，除了中央的“规定动作”之外，各地的“自选动作”大有可为，也考验着地方政府优化本地营商环境、招商引资的决心和智慧。这样看来，在减税降费方面，地方政府与中央政府能够“同频共振”，地方政府之间能够“对标争先”“比学赶超”，将会不断提高政府的运行效率、“放水养鱼”使广大市场主体真正受益。