副标题：印花税的所有，看这一篇就够了
----金蝶财税专家 鲍国军
01 印花税立法的最新消息
亲爱的财税朋友们，我国又一重磅立法来了，你不得不知、不得不学习，各大平台也一定会就此满城风雨宣广、各说各话分析。让广大财税人员目不暇接、雾里看花、乱花渐欲迷人眼。别着急，看这一篇就够了，把印花税一次给你清楚。
十三届全国人大常委会第二十九次会议当日下午表决通过印花税法，自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》将同时废止。重磅巨变来了：
02 何谓印花税 印花税的4大分类
印花税虽然是一个小税种，但是每家公司几乎都会碰到。也是财务在实际工作中必须面对的一个税种。其实早在2021年1月4日，国务院常务会议就已经通过了《中华人民共和国印花税法(草案)》！现在终于颁布了，虽然有点晚，但作为又一部最新立法，我们还是必须努力学习。
首先，什么是印花税，印花税就是对经济活动中所订立的合同、书据、凭证、账簿及权利许可证等文件征收的一种税，因为要在应税凭证上贴上“印花税票”作为完税标，所以叫“印花税”。只有贴了印花的合同或者证书才是可以受到法律保护的。
其次，现行印花税有哪些类别呢？
第一类，合同或者具有合同性质的凭证产权转移书据
第二类，营业账簿
第三类，权利、许可证照
第四类，经财政部确定征税的其他凭证
03 本次立法的8大变化
本次的印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。作为总体思想和宗旨，根据实际情况对部分内容作了必要调整，适当简并税目、降低部分税率，并融入了电子时代的新特点。
说到底，本次印花税主要的变化点如下：
第1变：
在概念中增加了“在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人”， 将以股票为基础发行的存托凭证纳入证券交易印花税的征收范围。
第2变：
借款合同、买卖合同、技术合同、证券交易等税目维持现行税率不变，其中证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收；
第3变：
加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三；
第4变：
营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五；
第5变：
取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。这意味着以后房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利权证将不用交印花税。
第6变：
明确了各类征税对象的计税依据，明确了计税依据的价款不包含增值税税款，但是应税合同、产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。
第7变：
印花税实行纳税人购买并在应税凭证上粘贴印花税票的缴纳办法，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可以采取按期申报纳税方式。为降低征管成本、提升纳税便利度，规定，印花税统一实行申报纳税方式，不再采用贴花的纳税方式。
第8变：
明确了印花税纳税申报时间：印花税按季、按年或者按次计征；证券交易印花税按周解缴。
04 印花税最全会计分录
（1）按合同自贴花：
一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不需要预计应交的税金，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
汇总缴纳：
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
企业按照核定征收计算缴纳印花税：
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
05 从7月1日起，印花税最新申报流程
在最新政策10税合1背景下，印花税应当如何申报呢？印花税不再采用贴花的纳税方式，而是在电子税务局系统内填写纳税申报表，一般是按月申报，也有按次申报。简化后的申报表也很方便，申报过程可以分为两步：
第一：税源采集
●报税系统中已经没有单独的“印花税”申报入口，需点击“财产和行为税合并纳税申报”进入申报流程；
●点击印花税项下的“税源采集及变更”，填写当期的税源明细表：
第二：纳税申报
●采集完毕后直接点击下一步申报，税源明细表的数据自动过入《财产行为税纳税申报表》，申报完成。
06 印花税优惠政策10大类80种情况大汇总
根据总局发布的最新减免税代码表，截至2019年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，按照便于记忆的原则，将上述优惠项目分为了10类，具体分类情况如下：
第一类，普惠政策，一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。
第二类，小微企业优惠，一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规模纳税人印花税减征。
第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。
第四类，与三农相关的优惠，一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。
第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁合同也免。
第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裹的托运单据免征；特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。
第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。
第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。
第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。
第十类，与金融资本相关的优惠，一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举。
文章有点长，但是一文足够全，印花税立法巨变，看这一篇就够了。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
