一、合伙企业收到实收资本的会计处理
与法人制企业不同，合伙企业收到合伙人投资，并不计入到“实收资本”和“资本公积”科目，而是应该针对每个合伙人设置“合伙人资本”账户。
该账户相当于公司会计中的“实收资本”账户，专门用于记载各合伙人的原始投资额，追加投资额，以及减少的投资额。
二、什么是资金账簿印花税？
资金账簿印花税指的是企业记载资金的账簿，应当按照“实收资本”和“资本公积”的合计数的万分之五（2018年5月1日之后开始减半征收，实际税率为万分之二点五）缴纳印花税。
别看资金账簿印花税的税率很小，考虑到有些企业资本雄厚，实收资本和资本公积高达千万甚至上亿，印花税也不是一笔小数目。而且，很多企业对印花税不够重视，甚至都不知道需要缴纳这个税，导致很多需要缴纳印花税的项目没有交税，被税局查出后要求企业补缴税款、滞纳金和罚款，可谓因小失大。
关于资金账簿印花税的税务风险，小编结合平时的咨询案例给大家总结了两个容易被大家忽视的风险点，请大家务必引起重视。
1、认缴出资不需要缴纳印花税
自《公司法》修订将实缴制改为认缴制后，很多企业的股东并不真正投入资本。这种情况下，会计无需进行账务处理，也不需要缴纳资金账簿印花税。但是，有的企业会计因为业务不熟悉，将股东应缴未缴的出资额作为一项债权处理，计入其他应收款，并贷记了实收资本，这种情况下则需要缴纳印花税。
2、盈余公积、未分配利润转增资本需要缴纳印花税
资金账簿的印花税不仅包括实收资本还包括资本公积。企业将盈余公积、未分配利润转增资本，资本公积增加，企业则需要就增加的部分缴纳印花税。有的企业财务人员对政策不够了解，仅考虑股东的所得税问题，并不知道还需要缴纳印花税。最后被税局发现需补缴并缴纳滞纳金，使企业白白损失了一笔资金。
政策依据：
（1）《印花税暂行条例》中规定了，营业帐簿，生产经营用帐册，记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
（2）《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）文件第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。第二条规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
（3）2018年发布的财税[2018]50号文，将资金账簿印花税从万分之五调整为万分之二点五。政策规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
三、合伙企业该不该交资金账簿印花税？
上文中有提到合伙企业收到的投资额不计入实收资本，而资金账簿的印花税针对的是企业的实收资本和资本公积。那么合伙企业收到合伙人的投资是否还需要缴纳印花税呢？针对这个问题，目前有两种观点：
1、以12366北京呼叫中心为代表的“不交”派
12366北京呼叫中心在18年1月11日纳税咨询答疑中回复：合伙企业出资额不计入实收资本和资本公积，不需要缴纳资金账簿印花税。
目前跟12366北京呼叫中心保持同一“阵营”的还有浙江、安徽、山西、江苏、贵州等地的税务局。以浙江省税务局为例，2019年9月20日在12366纳税服务平台上回复：
2、以原深圳地税为代表的“交税”派
原深圳地税曾在2016年3月对一家合伙企业实施了行政处罚，原因就是该合伙企业未针对收到的合伙人资本缴纳印花税！除补缴税款和滞纳金外，还处以罚款1.25万元。
目前跟原深圳地税意见一致的税务局包括：湖北、厦门、福建、广东等地。这些地区的税务机关认为，只要是记载资金的营业账簿就应该按印花税暂行条例的规定缴纳印花税，与会计核算上计入哪个会计科目无关。以湖北税局为例，早在2017年4月，原湖北省地税局就在服务平台上回复企业需要缴纳印花税：
2019年，有企业在12366纳税服务平台咨询了相同的问题，湖北税务局的答复如下：
由于两派意见不统一，合伙企业在交不交实收资本印花税的问题上，需要谨慎对待，最好是咨询一下当地税务机关再做处理更为妥当。
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