一、概念
交易性金融资产——企业为了近期内出售而持有的资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、特点
①股票、债券等
②近期内出售
知识点：交易性金融资产的取得★★★
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利/应收利息（垫付的股利或利息）
投资收益①（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等（P F I/D T）
【提示】此处，P是指交易性金融资产入账价值（即公允价值）；F是指交易费用；I/D是指应收股利或是应收利息；T是指增值税。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目，而不应构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
知识点：交易性金融资产的持有★★★
1.收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
2.被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入时：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益②
3.资产负债表日：
【例题】2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券面值为25 000 000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日，乙公司收到该笔债券利息500 000元。假定不考虑相关税费和因素。乙公司应编制如下会计分录：
（1）2018年5月1日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 25 500 000
应收利息 500 000
投资收益——B公司债券 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 18 000
贷：其他货币资金——存出投资款 26 318 000
（2）2018年5月10日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：
借：其他货币资金——存出投资款 500 000
贷：应收利息 500 000
知识点：交易性金融资产的出售★★★
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借记）
投资收益（或借记）③（出售价款与交易性金融资产的账面价值的差额倒挤）
例题·单选题】（2011年改）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.200 B.－200 C.500 D.－500
知识点：转让金融商品应交增值税★★★
【例题】计算该项业务转让金融商品应交增值税（处置价款为35 500 000，购入价款为26 000 000）。
转让金融商品应交增值税＝（35 500 000－26 000 000）/（1 6%）×6%
＝537 735 .85（元）
借：投资收益 537 735.85
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 537 735.85
（卖出价－买入价）＜0时，出现负差。
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且损失不可转入下年继续递减转让金融资产的收益。
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
总结
从取得至处置时的投资收益 ① ② ③ ④
从取得至处置时的损益 ① ② ③ ④ 公允价值变动损益
处置时的投资收益 ③ ④
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