小规模纳税人增值税由3%下调为1%的政策今年继续执行。除此之外针对小规模纳税人免税从月销售10万提升到15万。这对于小规模纳税人来说又是一大利好消息。

很多老板都觉得小规模纳税人一定比一般纳税人税负要低，但是事实是这样吗？

纳税人身份的选择一直是在老板与财务人员面前的一道选择题，除开票金额达到500万以上的企业必须选择一般纳税人外，很多中小企业纳税人在身份选择被动，不知道该如何选择，致使企业多缴增值税。

小规模纳税人与一般纳税人应该如何择对公司更有利？？?

怎么选？

案例背景

某人准备新办一家公司，在进行税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利，财务人员对该如何选择也不是很确定。既然如此就让我们一起来学习分析一下！

1.设增值税的抵扣率为X

抵扣率指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。

抵扣率=可抵扣的进项税额/销项税额

2.设可抵扣进项税额为Y

在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择身份时，可以用无差别平衡点抵扣

率判别法。当纳税人实际抵扣率高于无差别平衡点抵扣率时，选择一般纳税人身份，反之则选择小规模纳税人身份。

节税解析-平衡点测算

• 一般纳税人适用税率为13%，小规模纳税人为3%，如何选择？

1. 一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1 13%）×13%-Y
2. 小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1 3%）×3%
3. 设一般纳税人应缴增值税等于小规模纳税人应缴纳增值税，即销售额/（1 13%）×13%-Y=销售额/（1 3%）×3%，Y=销售额×8.59%
4. 抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×8.59%/〔销售额/（1 13%）×13%〕=74.7%

• 一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人征收率为3%，如何选择？

1. 一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1 9%）×9%-Y
2. 小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1 3%）×3%
3. 设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即销售额/（1 9%）×9%-Y=销售额/（1 3%）×3%，Y=销售额×5.35%
4. 抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1 6%）×6%=48.54%

• 一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人为3%，如何选择？

1. 一般纳税人应缴增值税=销售税额-进项税额=销售额/（1 6%）×6%-Y
2. 小规模纳税人应缴增值税=销售额/（1 3%）×3%
3. 设一般纳税人应缴增值税=小规模纳税人应缴增值税，即销售额/（1 6%）×6%-Y=销售额/（1 3%）×3%，Y=销售额×2.75%
4. 抵扣率X=可抵扣的进项税额/销项税额，即X=Y/销项税额=销售额×2.75%/销售额/（1 6%）×6%=48.54%

得出结论

在办理公司注册时：

如果行业一般纳税人身份适应税率为13%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于74.7%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好;

如果行业一般纳税人身份适应税率为9%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于64.8%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好；

如果行业一般纳税人身份适应税率为6%，预计公司可抵扣的进项税额占销项税额的比率高于48.54%，选择一般纳税人身份对公司有利；反之，选择小规模纳税人更好。

以上结论都基于小规模纳税人为3%的增值税适应税率的情况，并未考虑因为疫情影响小规模纳税人为1%的增值税适应税率的情况。对于税收筹划一定要基于企业的实际的情况来分析筹划。当然除了纳税人是身份选择以外还有其他的税收筹划方式。比如入驻税收洼地园区：例如目前重庆税收洼地，以总部经济招商的形式来引进企业，不需要企业实体经营办公。对所有入驻园区企业都有税收返还的优惠政策，根据企业纳税情况享受30%-70%的返税，对于企业无票支出和成本发票困难问题还有核定征收的政策。且所有入驻流程都有一站式服务不需要企业自己去跑腿办事就可以享受税收优惠政策。