计税依据——应纳税所得额
一般规定
定额或定率扣除 | 工资薪金所得多少;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;特许权使用费所得;稿酬所得;财产租赁所得 |
按会计核算金额扣除 | 个体工商户的生产、经营所得;财产转让所得 |
以收入全额为计税依据 | 利息、股息、红利所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得 |
(一)一般情况下,工资薪金所得应纳税额的计算
1.税率:5%~45%的7级超额累进税率
个人所得税 2.纳税期限:月
20203.应纳税所得额=每月收入-3500或13004800元
(1)2011年9月1日起,费用扣除额为3500元/月
(2)附加减除费用:1300元
①在中国境内工作取得工资、薪金所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞;
②在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
4.应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数
【例题单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家2014年8月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税多少为( ) A.1465元 B.1305元 C.1040元 D.485元 | |
『正确答案』D 『答案解析』 应纳税所得额=10000-3500-1300=工资5200(元) 应纳税额=520020%-555=485(元) |
(二)个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算
单1300独作为1个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
全年一次性奖金
确定税率和工资速算扣除数 | 计算应纳税额 | |
(1)当月工资超过费用扣除额 | 商数=全年一次性奖金/12,按其商数确定适用税率和速算扣除数 | 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 |
(2)当月工资未超过费用扣除额 | 商数=(全年一次性奖金—雇员大概当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)/12,按其商数确定适用税率2020和速算扣除数 | 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数 |
注意
1.一个纳税年度内,对每一个纳税人,上述计税办法只允许采用一次。
2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
【例题计算题】李丽为中国公民,2013年12月份的工资为3300元,12月31日又一次性领取年终奖242个人所得税00元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 | |
『正确答案』 ①商数=[24200-(3500-3300)]12=20大概00(元) 适用的税率为10%,速算扣除数为105 ②应纳税额=[24200-(3500-3300)]10%-105=2295(元) |
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