建筑业的预收账款，应该注意5个涉税问题！

问题一

建筑企业收到预收账款时，增值税纳税义务是否发生了？

答复：

从2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，只预缴增值税。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

问题二

建筑企业收到预收账款时，一定要预缴增值税吗？

答复：

也有特殊情况。建筑企业收到预收账款时，无论本地项目还是异地项目的:

1. 如果不存在分包的情况下，当期预收账款金额大于10万元的才预缴增值税；

2. 如果存在分包的情况下，当期预收账款减去分包款后差额大于10万元的才预缴增值税。

问题三

建筑企业收到预收账款时，能否开具发票？

答复：

可以开具不征税发票。

问题四

建筑企业收到预收账款时，预缴的增值税如何做账？

答复：

预收款开具收据或开具不征税发票的：

1、收到款项时

借：银行存款

贷：预收账款

2、预交税款时

借：应交税费-预交增值税 （一般计税方式）

应交税费-简易计税 （简易计税方式）

　　贷：银行存款

问题五

建筑企业收到预收账款不再作为增值税纳税义务发生的时间，但是收到工程进度款是否属于增值税纳税义务发生的时间？

答复：

收到工程进度款属于增值税纳税义务发生的时间。

注意：

1、收到工程进度款时，为收到工程进度款的当天发生增值税纳税义务。

2、先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

3、提供建筑服务过程中或之后，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，为书面合同确定的付款日期当天发生增值税纳税义务。

4、未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑工程项目竣工验收的当天发生增值税纳税义务。

5、质押金、保证金为实际收到的当天发生纳税义务。

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