增值税日常申报误区，看看有没有中招

误区一‬：长期零申报？零收入=零申报吗?

很多朋友对于零申报都不陌生，如果当月确实符合零申报的要求，那么没有什么可担心的，怕就怕，但很多情况下，可能误解并且滥用了零申报。

（1）免税收入=零申报？

举例：A公司是一家蔬菜批发商，增值税一般纳税人，按规定享受农产品免税，A公司办理了农产品的增值税减免税备案。考虑到几乎不会取得进项专票，不需要抵扣进项税额，会计小张每次增值税申报时，都是直接提交申报，没有填写任何数据。

分析：存在风险。按照规定，虽然办理了增值税减免备案应纳税额为零，但也应该向税务机关如实填写数据进行申报。

比如，本季度销售蔬菜收入12万元，全部符合免税条件，将当期免税收入12万元，填入一般纳税人申报表“免税销售额”栏次，并享受税收优惠。

（2）零税款=零申报？

B公司是一家小型的日用品公司，几乎每季度销售额都在45万元以内，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，所以每个季度都是进行零申报。

分析：存在风险。按照相关规定，在享受小规模纳税人免征增值税优惠政策的同时，应该向税务机关如实申报。

比如，本季度含税销售额45万元，先除以1.03计算出不含税收入，再用不含税收入*0.03，算出应缴纳增值税1.31万元，填入小规模增值税申报表的“小微企业免税销售额 ”相应栏次，并享受免税优惠。

（3）零销项=零申报？

C公司刚刚开业，月初购买机器设备，取得增值税进项发票2份，进项税额约10万元，财务人员已经勾选抵扣了专票，但是因为没有取得收入，所以本月准备进行零申报。

分析：存在风险。虽然这个月没有发生收入，但是存在进项税额，如果简单办理了零申报，可能会因为已勾选抵扣进项税额导致系统无法通过。

正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额10万元填入申报表，产生期末留抵税额，在下期继续抵扣。

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长期零申报、滥用零申报，会给企业带来不少的麻烦，不仅会被怀疑故意调节税款、偷税漏税，也会对纳税信用造成影响。

· 容易被怀疑偷税、漏税

如果不符合零申报要求，而滥用零申报的，属于提供虚假申报材料享受税收优惠政策。按照《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

· 影响纳税信用

按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定，非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级纳税人。

不符合零申报要求，而滥用零申报的，属于提供虚假申报材料享受税收优惠政策，按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)，在评价年度纳税信用可直接判为D级。

误区二不开票就不用进行申报？

我不开票，就不用交税了？如果税务局必须让我开票，我直接按应开票的金额进行“未开票”申报就行了。

这是一个大误区。

首先，只要属于增值税征税范围，且达到纳税义务时间，就应该申报缴纳增值税，开票并不是唯一标准，达到纳税义务时间，就算没有开票也需要申报。

其次，根据增值税暂行条例及其实施细则规定，只有符合特殊情况（增值税视同销售货物情形，货物的接受方是销售方本身），才可以不开发票作销售。比如，将自产的货物用于集体福利，会发生“未开具发票”的销售业务，增值税申报的时候填报“未开票栏次”。所以，日常申报中，不能滥用“未开票”申报。

【案例】A公司将货物销售给B公司，增值税纳税义务已经发生，但B公司不想让本期留抵税额过多，要求A公司延迟开具发票。

解决方式：A公司当月未开具发票，但增值税纳税义务发生了，征期内进行增值税纳税申报时，该业务按照“未开具发票”进行申报，正常缴纳增值税。

假设2个月后，B公司要求开具发票，A公司开具发票后，在次月进行增值税纳税申报时，在“未开具发票”以负数形式填写已经申报过的销售额和税额，这样填写才不会导致重复纳税。