一般劳务报酬计税(一般劳务报酬计税起点)

个人所得税——劳务报酬所得的计税方法

（一）应纳税所得额

费用扣除（定额或定率）

①每次收入不足4000元的

应纳税所得额=每次收入额-800元

②每次收入4000元以上的

应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

某明星片酬10000万，需要缴税多少？

应纳税所得额=10000×（1-20%）=8000（万元）；

应纳税额=8000×40%-7000/10000=3199.3（万元）。

（二）应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000-50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

【例题1·计算题】李刚于2016年10月外出参加私人演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。

【答案及解析】（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）；

（2）应纳税额=48000×30%-2000=12400（元）。

【例题2·计算题】中国居民李刚先生2015年11月份工资为8000元,季度奖金2000元,先进奖奖金1000元，通信费600元（当地政府通信费公务费用扣除标准300元），又从另外的上市公司（未在该公司任职、受雇）取得董事费收入3000元。针对上述所得李刚先生2015年11月份应纳个人所得税税额为多少元。

【答案及解析】李刚取得的工资、奖金所得应纳个人所得税=（8000 2000 1000 600-300-3500）×20%-555=1005（元）；

李刚先生取得的董事费收入，应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元）；

李刚合计应纳个人所得税=1005 440=1445（元）。

（三）为纳税人代付税款的计算方法

1.不含税收入额为3360元（即含税收入4000元）以下的：

应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

2.不含税收入额为3360元（即含税收入4000元）以上的：

应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]

或：应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷换算系数

不含税劳务报酬税率表

级数	不含税劳务报酬收入额	税率（%）	速算扣除数（元）	换算系数（%）
1	未超过3360元的部分	20	0	无
2	超过3360元-21000元的部分	20	0	84
3	超过21000元-49500元的部分	30	2000	76
4	超过49500元的部分	40	7000	68

【解释】当级换算系数为84%，76%，68%

1-（1-20%）×20%=84%

1-（1-20%）×30%=76%

1-（1-20%）×40%=68%

【解释】方程式解法

【案例】某人不含税劳务报酬收入143000元，请计算其应纳个人所得税？

设含税收入为A

A-[A（1-20%）×40%-7000]=143000

68%A 7000=143000

A=（143000-7000）/68%=200000（元）

应纳个人所得税=200000-143000=57000（元）

【例题·单选题】中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税（ ）元。（2011年注税考题）

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】B

【解析】个人所得税的应纳税所得额=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元），适用税率40%、速算扣除数7000元，应纳个人所得税=56000×40%-7000=15400（元）。

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