甲公司从证券交易市场购入某股票作为交易性金融资产,有关资料如下:
(2)5月30日,甲公司收到现金股利30万元。
(3)6月30日,该股票每股市价为3.4元。
4)8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.3元。
(5)8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
(6)12月31日该股票每股市价为4.1元。
(7)2021年1月3日,甲公司以578万元出售该交易性金融资产(出售交易性金融资产适用的增值税税率为6%)。假设甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.甲公司2020年5月10日取得交易性金融资产时,下列各项中正确的是( )。
A.交易性金融资产取得时入账价值为570万元
B.交易性金融资产取得时入账价值为575万元
C.交易性金融资产取得时入账价值为540万元
D.交易性金融资产取得时入账价值为575.3万元
【解析】
570-30=540
答案:C
2.关于甲公司2020年交易性金融资产的会计处理,下列各项中正确的是( AD)。
A.2020年8月10日应确认投资收益54万元
B.2020年8月10日应冲减交易性金融资产成本54万元
C.2020年5月30日收到股利应冲减资收益30万元
D.2020年12月31日应确认公允价值変动损益126万元
公允价值变动=(4.1-3.4)*180=126(万元)
答案 :AD
3.下列关于甲公司2020年与交易性金融资产有关的会计处理中正确的是( ABCD)。
A.2020年5月10日购入时
借:交易性金额资产成本 540
应收股利 30
投资收益 5
应交税费应交增值税(进项税额) 0.3
贷:其他货币资金 575.3
B.2020年6月30日确认公允价值変动时:
借:交易性金融资产—公允价值变动 72
贷:公允价值变动损益 72
C.2020年8月10日宣告分派现金股利时:
借:应收股利 54
贷:投资收益 54
D.2020年12月31日确认公允价值変动时:
借:交易性金融资产—公允价值変动 126
贷:公允价值変动损益 126
【解析】
- 初始入账应收未收利息通过“应收利息”科目核算,
- 交易费用使“投资收益”减少。
- 被投资单位宣告利润分配时确认投资收益
- 交易性金融资产按公允价值计量,每期都要按公允价值调整
答案:ABCD
4.甲公司出售该金融资产时,有关公允价值变动损益的说法,正确的是( B )。
A.需要转入投资收益
B.不需要进行任何的账务处理
C.转入交易性金融资产公允价值变动
D.转入交易性金融资产-成本
【解析】
出售时确认投资收益或损失,不用对原已调整的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
答案:B
5.下列关于2021年1月3日处置该交易性金融资产的表述中,正确的有( )。
A.处置该交易性金融资产应缴纳的增值税为4528.3元
B.处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入“管理费用”
C.处置该交易性金融资产发生的增值税借方应计入“投资收益”
D.计算增值税时应扣除买价中包含的已宣告但尚未发放的现金利30万元
【解析】
(578-570)/(1 6%)*6%*10000=4528.3(元)
交易费用是进项,其进项税可以抵扣。
借:投资收益 4528.3
贷:应交增值税—转让金融商品应交增值税
答案:AC
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