公司欠税了，但是现在资金紧张，根本拿不出钱去交税！

不用担心！如果账上还有进项税没抵扣，直接拿去抵欠税就好了！

留抵抵欠的基本政策规定

增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

简单来说，就是用留抵税额抵欠税，就可以不用掏钱缴税了~

【政策依据】

相关税务处理

抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。

抵减金额的确定

按照旧的规定，纳税人缴纳欠税时必须以“配比”的办法同时清缴税款和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。

而自2020年3月1日起，根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）的规定，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

举个例子

例1：A公司分别在2019年、2020年各发生欠税10万元；2021年有留抵税额；

那么抵减原则是首先抵减的是2019年欠税10万及对应滞纳金，如留抵税额还有余额，可以继续继续抵减2020年欠税10万及对应滞纳金。

假设2019年欠税10万，对应滞纳金5万元（5万为假设数值，不按照具体万分之五比例计算），留抵税额为9万元。

-按照旧政-

根据“配比”要求，抵减9万元中，包括

正税9*10/(10 5)=6万元

滞纳金9*5/(10 5)=3万元

抵减完毕后2019年欠税中，A公司正税尚有10-6=4万元，及对应尚未抵减完毕的滞纳金5-3=2万元。并按4万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

-按照新政-

欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

上例中A公司可以先将9万全部用以缴纳税款，这样“清欠”后A公司还欠正税1万、滞纳金5万，并按1万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

会计处理及申报表填写

例2：B企业7月期末累计欠税100万元，期末累计留抵52万元，8月初根据税务部门《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，以期末留抵52万元抵减增值税欠税。假设截至通知发出日，欠税应加收滞纳金金额4万元。

根据规定，欠缴总额104万元，由于欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额。

如按配比法计算抵减的欠税100×52÷104=50万元，

抵减滞纳金4×52÷104=2万元。

注意，如欠税是多次发生的，则应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

会计处理如下：（单位：万元，下同）

借：应交税费——应交增值税（进项税额） -52

营业外支出 2

贷：应交税费——未交增值税 -50

8月申报填列：

（1）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第21栏“上期留抵税额抵减欠税”金额52万元。

（2）增值税纳税申报表主表第14栏“进项税额转出”52万元，第31栏“④本期缴纳欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额50万元。

[吃瓜群众][吃瓜群众][吃瓜群众]

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【全文完】