关于产权转移书据的会计分录(支付产权转移书据印花税的会计分录)

问题二

问题三

我们公司准备做存续分立（派生分立），目前公司有房产土地等，公司分立中将会涉及到房产土地从被分立企业剥离的情形，请问被分立公司和派生分立出来的新公司，股东要一致吗？若是股东结构不一致，对税负有何影响？

答复：
被分立公司和派生分立出来的新公司，股东要一致的，若是股东结构不一致，因为影响到土地增值税了。
参考：
《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第21号）规定：
三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

问题四

我们公司准备做存续分立（派生分立），目前公司有房产土地等，公司分立中将会涉及到房产土地从被分立企业剥离的情形，请问房产土地从被分立企业剥离，增值税是否存在优惠？

答复：
通过分立的方式，符合打包资产转让的，不征收增值税。

提醒一：
打包资产转让，是指将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，我们就将其称为打包资产转让。在打包资产转让的过程中，涉及的不动产和土地使用权的转让不征收增值税。

提醒二：
在存续分立的过程中，不仅仅要剥离实物资产，还有相关的债权债务以及人员等，根据人员随着资产走的原则，按照经营需要，经协商后确定，分立前公司的部分员工劳动合同关系由新派生的公司承继，新派生的公司支付上述员工工资，并缴纳相应的社会保险。
打包资产的转让主要是对增值税优惠上有影响。

提醒三：
分立业务中，并于转移不动产及货物开具发票，所涉及的增值税为“不征税”，开具不征税发票。按照账面价值（可以简单理解为净值，也就是原值减去折旧）来开票，而不是原值、也不是公允价值。

提醒四：
按照存续分立协议约定的日期进行资产负债交割后，及时办理资产过户更名手续，主要是不动产产权的登记变更（须开具不征税增值税发票办理过户）。
重组双方办理资产的交割和产权过户手续，须取得税务机关的土地增值税免税确认及企业所得税适用特殊重组的备案证明资料，并在年度汇算清缴时按规定进行申报。

参考政策一：
《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

参考政策二：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定：
营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人]有关政策
（二）不征收增值税项目。5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

问题五

我们公司准备做存续分立（派生分立），目前公司有房产土地等，公司分立中将会涉及到房产土地从被分立企业剥离的情形，请问房产土地从被分立企业剥离到新设立的分立企业，契税是否存在优惠？

答复：
通过分立的方式，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，免征契税。

参考：
根据《关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财税[2021]17号）规定：
四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

问题六

我们公司准备做存续分立（派生分立），目前公司有房产土地等，公司分立中将会涉及到房产土地从被分立企业剥离的情形，请问房产土地从被分立企业剥离到新设立的分立企业，印花税是否存在优惠？

答复：
印花税没有减免，属于产权转移书据，税率按所在金额万分之五贴花。

参考：
根据《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，“以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。分立包括存续分立和新设分立。”税率按照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，以产权转移书据为应纳税凭证，税率按所在金额万分之五贴花。

问题七

问题八