已用固定资产销售进项税额转出(购置固定资产进项税额转出企业所得税处理)

最近有纳税人问到，他们现在有个固定资产是用于生产的，但是现在准备打算用到职工宿舍了，那么这个进项税应该要怎么转出呢？

对于这个问题，首先这个固定资产用于福利那肯定是进项税要转出的，这个问题的关键就是我们要按什么比例进行进项税转出，其实财税2016年36号文里面是有明确的规定的，文件规定：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

所以我们只要根据上面的规定，用现在固定资产的净值乘以当时购进时的进项税税率做进项税转出就可以了。

其实这个问题里面还有一个延伸，就是如果这个固定资产不是专门用于福利的话，那么他的进项税是可以不用转出的，这个也是财税2016年36号文里面有明确规定的。