消费税纳税人

消费税纳税人是指在中华人民共和国境内(起运地或者所在地在境内)生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。

消费税的税目与税率

我国消费税的税目共有15个，分别是：

1. 烟；
2. 酒；
3. 化妆品；
4. 贵重首饰及珠宝玉石；
5. 鞭炮、焰火；
6. 成品油；
7. 摩托车；
8. 小汽车；
9. 高尔夫球及球具；
10. 高档手表；
11. 游艇；
12. 木制一次性筷子；
13. 实木地板；
14. 电池；
15. 涂料。

其中，有些还包括若干子目。

消费税应纳税额

1.从价定率征收

从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定不同的比例税率。

• 应纳税额=应税消费品的销售额x比例税率

2.从量定额征收

从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。

• 应纳税额=应税消费品的销售数量x单位税额

3. 从价定率和从量定额复合征收

从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。

• 应纳税额=应税消费品的销售额x比例税率 应税消费品的销售数量x单位税额

4.应税消费品已纳税款的扣除

应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。

5.自产自用应税消费品应纳税额

纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

• 组成计税价格=(成本 利润)÷(1-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

• 组成计税价格=(成本 利润 自产自用数量x定额税率)÷(1-比例税率)

6.委托加工应税消费品应纳税额

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

• 组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

• 组成计税价格=(材料成本 加工费 委托加工数量x定额税率)÷(1-比例税率)