上元会计-会计实务-印花税，变了！
你还不知道吗？(第一部分)
印花税虽然我们很小，但它跟大家的经营管理有着非常密切的关系。
2021年印花税的主要变动是什么？
1.中华人民共和国印花税法已经正式颁布，将于2022年7月1日正式实施。
2.印花税申报退化，将于2021年6月起实施。
印花税法与《印花税暂行管理条例》相比，有哪些影响重大环境变化？
一、缩减了征税范围
取消每一项权利和执照征收5元印花税的规定。
二、降低了税率
1.承揽项目合同、建设中国工程施工合同、运输服务合同交易印花税的税率从原先的万分之五降低为万分之三。
2.部分知识产权进行转移企业合同可以降低税率：商标权、著作权、专利权、专有信息技术资源使用权转让书据印花税税率从原先的万分之五降低为万分之三。
3.商业账簿的印花税税率从原“实收资本和资本公积总额”的0.05%降至0.05%的2.5%，并将财税[2018]50号的规定直接纳入立法。
(三)增值税不得作为计缴印花税的依据
印花税法第五条明确规定，应税合同的计税依据为合同所列金额，不含所列增值税；应税产权转让文件的计税依据为产权转让文件所列金额，不含所列增值税。
这就是说，如果需要我们在合同进行订立一个环节可以分别列明增值税不含税收入金额、增值税税额和含税总额，只要列明增值税金额，就可以按不含税销售金额以及缴纳印花税。
注: 如果纳税人签订的合同价款包括在税款内，没有单独增值税，则全额印花税。
四、取消了尾数规定，直接按实际纳税额计算。
《印花税暂行管理条例》第三条明确规定：应纳企业税额以及不足世界一角的，免纳印花税。应纳消费税额在一角进行以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角设计计算需要缴纳。新的《印花税法》直接取消了该规定。
换句话说，自2022年7月1日起，纳税人在计算印花税时不需要进行四舍五入。在未来，你可以计算你想要的，而且你不必担心应付账款和实收账款之间的差额。
关于新设扣缴义务人印花税的规定
《印花税暂行条例》没有规定境外个人如何缴纳印花税，是否可以来源扣缴。这项立法增加了这方面的规定:
由于在中华民族人民民主共和国境外书立在境内通过使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法进行规定需要缴纳印花税，但对于中国境外个人信息如何缴纳印花税，能否实行源泉扣缴，原先的暂行管理条例都没有明确规定。这次社会立法工作增加了印花税法定扣缴义务的规定：纳税人为境外审计单位产品或者其他个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体实施办法由国务院税务会计主管财务部门相关规定。
Vi. 注明缴税期限和地点
《印花税暂行条例》没有规定纳税的时间和地点，但是刚刚通过的印花税法规定了纳税的时间和地点。
计征方式
印花税按季、按年或者可以按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人企业应当自季度、年度终了之日起15日内进行申报需要缴纳税款；实行按次计征的，纳税人信息应当自纳税管理义务教育发生产生之日起15日内申报个人缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内，申报解缴税款以及银行结算的利息。
纳税地点
纳税人为单位：
应当向设立地主管税务机关申报缴纳印花税。
纳税人为个人：
应当向应税凭证所在地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移：
应当向不动产所在地的主管进行税务管理机关申报企业缴纳印花税。
七。废除轻重税收的做法，依照税收征管法实行
《印花税暂行条例》有一个传统，就是轻税重罚:
纳税人有下列问题行为方式之一的，由税务机关可以根据情节轻重，予以处罚：
1.未在应纳税凭证上粘贴或者少粘贴印花税票证的，税务机关除责令其补贴印花税票证外，可以处应补贴印花税票证金额20倍以下的罚款；
2.违反本条例解释第六条第一款明确规定的，税务管理机关可处以未注销企业或者画销印花税票服务金额10倍以下的罚款；
3.违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可以处以重复使用印花税票金额30倍以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务管理机关提请司法行政机关依法追究刑事法律责任。
印花税法取消该规定：
税务机关依照本法和中华人民共和国税收征收管理法的规定征收管理。
2.哪些需要缴纳印花税？
1.经济合同。
适用0.05‰税率的合同管理包括：借款企业合同。
适用0.3‰税率的合同包括：购销合同；建筑安装合同；技术合同。
适用0.5‰税率的合同包括: 加工合同; 建设工程勘察设计合同; 货物运输合同。
适用1‰税率的合同包括:财产租赁合同；仓储合同；财产保险合同。
2.产权进行转移书据：税率只有万分之五。
①财产所有权
②版权
③商标专用权
④专利权
⑤专有技术使用权
⑥土地使用权出让合同
⑦土地使用权转让合同
⑧商品房销售合同
3.营业账簿。
实收资本及资本盈余总额的5/10,000。
(2)以账簿为计税金额，每张贴花每年为五元。
4.权利、许可证照。
应交企业印花税=证照每本*5元。
①经济管理合同双方当事人可以涉及两方或两方以上的，各方发展都是一个纳税人（不包括证人、担保人、鉴定人），都需要进行缴纳印花税。
纳税人在电子形式的应纳税凭证上签字的，还应当按照规定缴纳印花税。
③签订的合同未执行或未按期执行的，按规定缴纳印花税。
④企业发展之间的借款合同管理不需要缴纳印花税。
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