财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

很多朋友说，专票我见过，电子普通也经常见，行程单、火车票、公路客票在日常出差人员报销中也是经常见到，但是唯独这个水路客票，真是没遇到过，很想看看。

好吧，今天它来了。

没有专票的高贵，没有电子发票的方便快捷，它蓝白衣服，传统又安静，只有扫扫胸口的二维码才能感受到其现代化的气息，但是其肩头的旅客姓名证明了它绝对不是一张普通的发票，而是一张可以抵扣的注明旅客身份信息的水路客运发票。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

那这张水路客运发票如何计算抵扣？

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%=41.50÷（1 3%）×3%=1.21

虽然少，但是苍蝇腿也是肉。为什么是3%？为什么不按9%？运输服务不是9%税率吗？这里采用3%主要是因为以公路、水路运输单位，既有一般纳税人，又有小规模纳税人，一般纳税人中还有一部分提供公共运输服务可以选择简易计税。因此，受票方仅凭拿到的客票，无法得知开票方如何交的税，自己可以扣多少。在这种现实情况下，为防范风险，先对其他客运统一暂按3%抵扣。

水路客运发票也见识了，那么我们再来复习一下旅客运输发票抵扣相关情况。

如果取得增值税专用发票，那不用说了，勾选认证后填写到第1、2栏次去。

其他发票都是计算抵扣，填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。

具体如下，A公司2019年5月取得如下一些发票。

1

取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写：

2

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670 30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

3

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

「发票票面仅供样式参考」

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

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