个体工商户免征个税个体工商户核定征收个税税率

减半征收政策的适用范围是什么？

答：2021年1月1日至2022年12月31日。对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式（查账征收、定期定额核定征收、定率核定征收），均可享受该项政策。

如何享工商户受税收优惠政策？

答：个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在核定办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退税率还应减免的税款。

如何计算减免税额？

答：根据《公告》规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分经营所得应纳税所得额）（1-50%）

情形① 应纳税所得额不超过100万个税元的

纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（8000010%-1500）-2000]（1-50%）=2250元。

情形② 应纳税所得额超过100万元的

纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（100000035%-65500）-600010000001200000]（1-50%）=139750元。

情形③ 多处取得经营所得

纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元。

（1）预缴申报

个体工商户A可享受该项政策的减免税额：

（800000x35%-65500）X（1-50%）=107250元

个体工商户B可享受该项政策的减免税额：

（500000x35%-65500）X（1-50%）=54750元

（2）汇算清缴申报

张某应当在次年3月31日前分别办理这两家的经营所得汇算清缴申报，假设无其他纳税调整事项，可享受该项政策的年减免税额分别为107250元、54750元。

（3）经营所得汇总申报

张某应当在次年3月31日前将两处经营所得汇总申报，汇总后的年应纳税所得额为130万元，其中可以享受该项政策的应纳税所得额为100万元，可以享受的减免税额为142250元。假设无其他纳税调整事项，张某应补缴个人所得税：107250 54750-142250=19750元。

温馨提醒：实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

我个体不会计算减免税额怎么办？

答：享受政策时无需进行备案，个体工商户将计算得出的减免税额填入相应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

如何通过自然人电子税务局享受减半政策?

答：以在自然人电子税务局（扣缴端）办理预缴申报为例，具体操作如下：

步骤一

登录后，点击上方【经营所得】进入申报界面。点击左侧【预缴纳税申报】进征收入界面。如实填报经营情况数据。点击下方对应投资者的姓免征名，进入预缴申报编辑页面。