企业所得税不征税收入(企业所得税不征税收入和免税收入的区别)

问：

我公司自主开发出一套商用软件，符合按照国家有关规定，适用增值税即征即退政策。2021年11月份收到增值税退税款500万元，预计我公司2021年及2022年会计利润1500万元、2000万元 (除补助引起的税会差异外，无其他纳税调整事项)。公司准备在2022年1月份购入价值1200万元的机器设备并投入使用，其中用自有资金支付700万元，其他部分由这笔500万元的退税款来支付。采用直线折旧法(不考虑净残值)，折旧年限10年，暂不考虑相关税费。请老师分析下：这笔退税款，我公司是作为征税收入好，还是作为不征税收入好呢？我公司2021年处于“两免三减半”优惠期的第2年。

答：

中级会计师、注册会计师、税务师朱淑珍回答道：

政策条文：符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

1.作为不征税收入

2021年度会计利润1500万元，不征税收入500万元，应纳税所得额1000万元，属于两免三减半的免税期，应纳税额为0元。

2022年利润总额2000万元，不征税收入对应支出500万元行成固定资产的折旧不能税前扣除，金额为50万元。同时，用于研发设备的折旧额不能在研发费中加计扣除，金额为50×加计扣除比例75%=37.5万元，纳税调增87.5万元，应纳税所得额2087.5万元，乘以12.5%为应纳税额 (因不知道研发费用金额未考虑其他可加计扣除部分金额) 。

2.作为应税收入

2021年利润总额1500万元，没有税会差异，应纳税所得额1500万元，属于免税期，应纳税额为0元。

2022年会计利润2000万元，因设备的折旧可全额税前扣除，研发加计也可以全部加计扣除。

结论：从上述分析对比来看，再加上从不征税收入管理方面考虑，这笔退税款作为应税收入要好过于不征税收入。

上述朱淑珍会计师的回答仅代表个人观点。