运输业务征收个人所得税(核定征收个人所得税)

（一）自然人可以申请代开增值税发票的情形有哪些？

自然人发生增值税应税行为，需要开具增值税普征收通发票且符合代开条件的，由业务发生地或者居住地税务机关为其代开增值税普通发票。

自然人转让不动产或出租不动产、土地使用权，且购买方或承租方不属于自然人的，需要开具增值税专用发票的，不动产或土地使用权所在地税务机关可为其代开增值税专用发票。

建议经常发生增值税应税行为的自然人进行商事登记，领取发票自行开具，享受增值税小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。

（二）自然人申请代开增值税发票需要提供什么资料？（各地有差异，仅供参考）

1.《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

2. 身份证件及复印件。委托他人申请代开的，需提交委托人本人签字的委托授权书或载明委托事项的协议，委托人身份证复印件，以及受托人身份证件及复印件；

3.销售不动产的，提供不动运输产权属证明材料或者载有不动产售价的房屋购（销）合同；出租不动产的征收，首次申请代开发票时应当提供载有不动产租金等内容的房屋租赁合同；

4.销售资源税应税资源的，提供取得该应税资源时收取的增值税发票或该应税资源的业务资源个人所得税税完税凭证；

（三）自然人申请代开增值税发票税款征收规定？

1.增值税：

（1）自然人申请代开增值税普通发票的，当次（日）代开发票不含税金额不足500元（不包括采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，下同）的免征增值税；当次（日）代开发票不含税金额在500元以上的，按实际开具金额征收增值税。

（2）自个人所得税然人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可核定在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入不超过小规模纳税人免税标准的，在代开普通发票时，可以免征增值税。自然人在同一地市存在多套房产的，月租金收入合并计算。

（3）自然人符合增值税其他减免税政策的，按照有关政策规定执行。

2.消费税：销售消费税应税消费品的，征收该应税消费品的消费税。

3.城市维护建设税：需征收增值税的情况下，运输业一并预征城市维护建设税，适用当期税收优惠政策。

4.教育费附加、地方教育附加：需征收增值税的情况下，一并预征教育费附加、地方教育附加。适用当期税费优惠政策。

5.印花税：已书立应税凭证的，一并按规定征收印花税，符合印花税减免税政策的，按有关政策规定执行；书立应税凭证的各方在申请代开发票前已按规定自行申报缴纳印花税的，无需再征收其印花税。

6.资源税：销售资源税应税资源的，如纳税人无法提供取得该应税资源时收取的增值税发票或该应税资源的资源税完税凭证的，征收该应税资源的资源税。

7.个人所得税：纳税人取得综合所得，在代开发票时不再征收个人所得税，严格按照税收法律法规的规定扣缴申报。对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。

8. 房产税和城镇土地使用税:申请代开出租房屋租金收入发票的，按有关政策规定征收房产税和城镇土地使用税，符合减免税政策的，按有关政策执行。

9.涉及现金税费征缴的，还需按照省税务局相关规定执行。

（四）自然人申请代开增值税发票，是否需要加盖发票专用章？

自然人申请代开增值税发票，税务机关在交纳税人联次的“备注”栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

(五)代开增值税电子普通发票能否作废？

增值税电子普通发票开具后不能作废，代开电子发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，纳税人可向代开增值税电子普通发票的税务机关申请开具红字增值税电子普通发票。

(六)自然人代开货物运输发票的个人所得税如何征收？

根据国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（国家税务总局公告2021年第8号）第三条 关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有核定关事项：

对个体工商户、个运输人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

(七)自然人去税务大厅代开的增值税发票，是否也有可能存在虚开发票现象？

存在这种可能。只要是没有真实业务而去代开的发票，一律属于虚开现象，照样要追究申请人的责任。

参考：

根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）中《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

第三十七条规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

(八)自然人代开货物运输发票的个人所得税如何征收？

对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税业务。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活运输业动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。