税负问题凸显 涉及废钢全流通环节

孙建生介绍，废钢铁全流通环节是指废钢铁从产生到最后使用的整个过程，即废钢从原始状态经零星回收（散户）—集中储存（回收站）—加工分选（加工企业）—成品销售（贸易商或钢厂）的整个过程。如果把给加工企业供货的供应商称为前端供应商，那么从工商经营的角度来看，前端供应商包括散户和回收站；从税收对象来看，散户相当于个体户，回收站是小规模纳税人（以下简称小规模），而加工企业是一般纳税人（以下简称一般人）。废钢从零星回收至加工为成品销售的全流通环节也是增值税从0上升到13%的过程。

据统计，我国目前有资源再生回收企业9万多家，年资源回收量达3.7亿吨，其中废钢铁数量占70%以上；由于各方面的原因，废钢加工企业的数量未能有确切的统计数据。自2015年工信部开展废钢铁加工企业准入活动以来，至2018年，共有252家企业成为工信部准入企业，加工能力为7000万吨；2019年公告企业有148家，加工能力达4000万吨。预计入围企业合计加工能力超过1.1亿吨。

可以预见，废钢行业的体量将愈发庞大，建立规范的行业秩序和公平的竞争规则十分必要。2019年，我国废钢资源量达2.4亿吨，其中钢铁企业自产废钢0.5亿吨、社会回收废钢1.9亿吨；钢铁企业用废钢2.16亿吨，铸造企业用2000万吨，其它用500万吨。预计我国废钢资源量将在2025年、2030年、2035年分别达到2.9亿吨、3.3亿吨~3.5亿吨、3.8亿吨~4.0亿吨，每年的增长量为0.1亿吨~0.15亿吨。

开票即亏损 解铃还须系铃人

按照2018年税总28号文的要求，必须有税务局开出的税票作为进项票，企业自制凭证（收购发票）不再作为进项成本抵扣凭证。现实情况是：前端供应商（散户或回收站）销售废钢给加工企业时都不开税票，导致加工企业（一般纳税人）存在所得税成本核算无依据和增值税虚开（无进项票抵扣）两大风险，也产生了前端供应商（个体或小规模）的偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险，还会进一步衍生出异地开票、各地废钢企业无法公平竞争等问题。“这是目前废钢行业内存在的最大的问题。这个问题不解决，废钢行业就无法健康有序地发展。”孙建生强调。

孙建生算了一笔账：现阶段，作为前端供应商的散户（个体户）和回收站（小行业规模）以及加工企业（一般人），每个环节的利润为20元/吨~50元/吨不等，平均约30元/吨。如果散户（个体户）去税务局代开票，需要交纳3%增值税、1.5%（平均）所得税，合计需要交4.86%的税，以废钢2500元/吨（不含税）计算，开票每吨交税121.5元〔[3%（1 12%） 1.5%）]2500〕，亏损91.5元（30-121.5）；如果是回收站（小规模）交纳3%增值税，则亏损45元/吨（30-3%2500）。因此，不论是回收站（小规模）还是散户（个体户），作为前端供应商只要开票，就会产生亏损。“这是前端供应商不愿意开票的主要原因，解决的途径之一就是降低开票负担——降低前端供应商的税负。”孙建生指出。

仔细分析，还可按照该建议进行对比：增值税方面，全流通环节增值税不变，仍为13%，只是征收对象发生变化；所得税方面，由于前端供应商的税率应为1.5%，而实际收得率几乎为零，如果所得税降至0.5%，让前端供应商能够主动开票，所得税实际收得率会大大提高，若按90%测算，所得税收得率为0.45%（0.优惠政策5%90%）。特别是按照目前的社会回收废钢量（约1.68亿吨）及其不带票比例（约70%）计算，政府可增加税收18.9亿元。

按此建议，前端供应商开了票，免除了涉嫌偷逃税风险，作为纳税税收人提高了社会地位；废钢加工企业有了进项票，可以进行正常的成本核算和增值税进项抵扣，避免了成本核算风险和增值税虚开风险，还可以免除企业为自证业务真实性所耗费的管理成本（收购单、出库单、磅码单、质检单、运输单、车辆照片、驾驶证、行驶证照片的核实、传递、保存等都可以简化），同时大大减少了税务部门及其他相关部门（公安审计）核查的人力物力，真正达到了前端废钢供应商、加工企业、政府税收三方共赢的目的。

孙建生认为，只有通过降2021年低前端供应商环节的税负，消除前端供应商和加工企业的税务电影风险，减少异地开票现象，企业家们才有可能放手大胆经营，产业资本才会进入，废钢企业才能做大做强，整个废钢产业也才能持续健康发展。