税收筹划这个词很大程度上是可以和避税等同的，避税就意味着企业通过技术手段少交税。站在税务的角度，避税这种做法肯定是不受欢迎的。可为什么税务还留有空间能让企业能进行税收筹划呢？这就要说到企业在纳税问题上的可选择性，因为有可选择性，也就有了税收筹划的空间。
譬如，企业最初注册就是有选择的，注册地可以选择，注册形式可以选择。选择注册地，目的是把公司注册在有税收优惠的地方，这样的地方俗称税收洼地。注册形式上你可以把企业注册为有限责任公司，也可以把它注册成合伙企业，企业注册形式不同，纳税上就会有差别。另外，在企业经营规模上也是有选择的，可以选择做一般纳税人，也可以选择做小规模纳税人，等到小规模纳税人做大了，可以拆分，永远保持小规模纳税人的身份。在经营时，企业签署合同，合同条款也是可以选择的。对于关联交易事项，定价也是有选择的。既然存在着如此多的可选择性，这就让企业在纳税问题上有可调节的余地。
接下来我重点给大家讲一讲税收洼地这个梗。洼地易蓄水，税收洼地易蓄税。税收洼地不仅国内有，国外也有，不少企业选择在开曼群岛、维京群岛注册，就是为了借用海外税收洼地节税。
今天我们探讨的主要是国内的税收洼地。当下，最常见的税收洼地包括区域税收洼地与园区税收洼地。税收洼地一般是地方政府主动为之，目的是吸引企业在当地注册，增加当地税源。税收洼地是地方政府规划的，它一方面是地方政府的财政开源之举，另一方面也可助企业节税之效。
税收洼地给予企业的税收优惠待遇，做法一般有四种：
第一，享受区域性税收优惠政策，比如以前大部分影视公司都选择落户某网红洼地，那里的企业所得税有五免五减半的优惠政策；
第二，简化税收征管，最常见的是利用税收管理上“核定征收”的办法，即利用核定利润率的方法计算公司制的企业所得税或者合伙制、个人独资制的个人所得税；
第三，税收地方留成返还，地方政府为了吸引企业入驻，会把地方留成税收资金拿出来对企业进行税收返还；
第四，减免部分地方税等，有的地方政府会直接给企业减免部分地方税。
税收洼地是合法的，无疑，企业享受税收洼地优惠便捷、安全。因此，税收洼地优惠一直是企业受益最大的税收优惠政策，也是新创建企业最乐意获取的税收优惠政策。
税收洼地的本质是什么呢？于整体而言，税收洼地不创造新的税源，可以把它理解为局部区域的税源引流。如果税收洼地设置在经济欠发达地区，有平衡区域经济的功效；如果税收洼地设置在经济发达地区，则可能进一步加大区域经济发展不均衡。
随着国地税合并，区域性税收优惠政策会逐步减少，这也意味着税收洼地会逐渐收缩，未来能留存下来的税收洼地一定会少之又少。
我想给企业老板们提个醒，税收洼地的优惠政策不可滥用。搞不好就会引发税务风险，更可怕的是，对这种风险茫然无知。税收洼地是为实体企业准备的，它绝不是“空壳”公司的乐土。
如何合法合规地降低税负？这是无数企业经营者的期望。需求会助推供给，企业经营者既然想降低税负，于是一波税筹专家应运而生。我接触过一些税筹专家，他们自诩可以帮助企业大幅度降低税负。细细一问，核定征收、收入拆分、转移定价是其做税筹的“三板斧”。
为了降低税负，一些企业迷信某些所谓的财税专家给出的税收筹划方案。这些被精心设计出来的税收筹划方案，两种可能性最大：一是将纳税义务后移，今天该交的税延到后面去交，这种做法无异于累积纳税风险；二是用形式去掩盖实质，说穿了，就是掩耳盗铃。
市面上那些税筹方案十有八九经不住推敲的。它们不过是企业用形式去掩盖业务实质，自我糊弄而已，但凡税务较真，这些做法就会原形毕露。其实，企业合规、诚信纳税才是最好的税筹。
某市税务局稽查局对某知名网络主播涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问，其中有一句很关键。
“经税收大数据分析评估发现，黄x存在涉嫌重大偷逃税问题，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。”
这句话何意呢？税务机关都已经“多次提醒督促”了，黄x团队为何还是“整改不彻底”？她不做彻底整改的底气何在呢？是不是她觉得自己的做法足够合规了？所谓的税筹专家给出的税收筹划方案可能忽悠了黄x。感觉黄x团队在两头平衡，一方面是税务合规性，另一方面是税负最小化，说到底是人逐利的本性与自大撂倒了黄x团队。
黄x在涉税问题上折戟，这是她的惨痛教训。对企业经营者而言，黄x的这一教训极具启示意义，企业税务合规越早越好，越彻底越好。
千万别过度痴迷税收筹划了，恶意的税收筹划是企业自己挖坑、埋雷害自己。税收筹划的本质是企业利用涉税处理上的可选择性钻空子少交税。空子被企业钻过后，税务往往会有针对性地防范措施出台，税务会进一步织紧税网。税网越织越密，企业能钻的空子自然越来越小。所以很少有能反复使用的税收筹划手段，因为彼时能合规使用的方法此时可能就不合规了。企业决不可盲目照搬别人筹划税收的方法，也不能迷信那些税收筹划诀窍、秘籍。
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来源：袁国辉 指尖上的会计
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