年度资产负债表应收账款为负数这个实务中可能见到的财务人员并不是很多，但是确实也是一个神奇的存在。因为数据神奇，因此被税务机关也列入了税收风险预警指标。下面从财务分析与涉税风险分析两个角度为大家进行解读。
一、财务分析
应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不会有这种天下掉馅饼的好事。那又是什么原因导致这种情况又出现了呢？下面我们从财务分析的角度一起来学习交流。
一是有可能企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在账内隐瞒销售收入的一种方法；二是可能企业用错了会计科目，比如将预收账款记入了应收账款，还比如本来是一笔老板打来了借款，由于没有弄清楚，就误记入了应收账款；三是可能科目设置有问题。包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等；四是这种情况如果的确是因为各种特殊情况就神奇产生了，年度资产负债表也应该在“预收账款”科目列示，不应该在资产负债表以“负数”进行列式。
二、涉税风险分析
从上面的财务分析我们可以看出，这种情况在纳税申报上也有潜在的风险。
一是可能隐瞒销售收入偷逃税款。就是可能公司收到一笔销售款直接记入了应收账款。公司由于各种原因对方暂时没有收到开具发票或者未来也不可能开具发票，为了延迟或者规避确认企业所得税应税营业收入或者增值税应税销售额。
二是可能是收到的一笔预收账款没有履行税款预缴义务。比如目前税法规定，房地产开发企业预收房屋销售款和跨地市建筑施工项目预收账款应预缴增值税，房地产开发企业还应预计毛利记入应纳税所得额。
三是可能因为各种收款记错了会计科目对纳税申报带来影响。比如本来是收到的一笔政府财政补贴收入，直接记入了应收账款。这种补贴收入可能应确认营业外收入没有确认，导致企业所得税没有依法申报收入所得。
四是可能企业财务核算比较混乱存在较大的涉税风险。企业财务核算混乱导致的涉税风险疑点可能会更多，具体有什么疑点根本无法预测，可能需要实地更深入的分析与了解才能进行判别。
对这个预警指标你有什么观点和疑问，欢迎分享、交流与探讨。
下期将为你详细解读“资产负债表应付账款为负数”预警指标，敬请关注。
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