汇算清缴（年报）捐赠支出及纳税调整明细表A105070极简填报说明

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本表适用于发生捐赠支出（含捐赠支出结转）的纳税人填报。纳税人根据税法、

《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15 号）、《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019 年第 49 号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020 年第 9 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。

第 1 行“非公益性捐赠”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的税收规定公益性捐赠以外的其他捐赠支出及纳税调整情况。具体如下：

（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人计入本年损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。

（2）第 5 列“纳税调增额”：填报非公益性捐赠支出纳税调整增加额，金额等于第 1 列“账载金额”。

第 2 行“限额扣除的公益性捐赠”：填报纳税人本年发生的限额扣除的公益性捐赠支出、纳税调整额、以前年度结转扣除捐赠支出等。第 2 行等于第 3、4、5、6 行之和。其中本行第 4 列“税收金额”：当本行第 1 列加第 2 列大于第 3 列时，第 4 列等于第 3 列； 当本行第 1 列加第 2 列小于等于第 3 列时，第 4 列等于第 1 列 第 2 列。

第 3 行“前三年度”：第 4 行“前二年度”第 5 行“前一年度”：填报纳税人以前年度发生的未税前扣除的公益性捐赠支出在本年度扣除的金额。

第 6 行“本年”：

（1）第 1 列“账载金额”：填报计入本年损益的公益性捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。

（2）第 3 列“按税收规定计算的扣除限额”：填报按照本年利润总额乘以 12%的金额，若利润总额为负数，则以 0 填报。

（3）第 4 列“税收金额”：根据本年实际发生的公益性捐赠支出以及结转扣除以前年度公益性捐赠支出情况分析填报。

（4）第 5 列“纳税调增额”：填报本年公益性捐赠支出账载金额超过税收规定的税前扣除额的部分。

（5）第 7 列“可结转以后年度扣除的捐赠额”：填报本年度未扣除、结转以后年度扣除的公益性捐赠支出金额。

7.第 7 行至第 10 行“全额扣除的公益性捐赠”：填报纳税人发生的可全额税前扣除的公益性捐赠支出。

（1）第 7 行：填报各行相应列次填报金额的合计金额。

（2）第 8 行至第 10 行“项目”：纳税人在以下事项中选择填报：1.扶贫捐赠；2. 北京 2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠；3.杭州 2022 年亚运会捐赠；4.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（通过公益性社会组织或国家机关捐赠)；5.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（直接向承担疫情防治任务的医院捐赠）。一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。

（3）各列填报规则如下： 第 1 列“账载金额”：填报纳税人本年发生且已计入本年损益的可全额税前扣除的捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000） 第 30 行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。第 4 列“税收金额”：填报第 1 列“账载金额”。

第 11 行“合计”：填报第 1 2 7 行的合计金额。

最后一行，附列资料“2015 年度至本年发生的公益性扶贫捐赠合计金额”：填报企业按照《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（2019 年第 49 号）规定，企业在 2015 年 1 月 1 日至本年度发生的可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出合计金额。具体如下：

（1）第 1 列“账载金额”：填报纳税人 2015 年 1 月 1 日至本年度发生的且已计入损益的按税收规定可全额税前扣除的扶贫公益性捐赠支出合计金额。

（2）第 4 列“税收金额”：填报纳税人 2015 年 1 月 1 日至本年度发生的且已计入损益的按税收规定已在税前扣除的扶贫公益性捐赠支出合计金额。