增值税零税率

零税率，是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

但是，零税率≠免税！

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。

当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。

增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。

区别于增值税零税率，增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

具体表现为不征税、不让抵、不退税。纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。

1、增值税免税开票

以金税盘为例：在开具发票的过程中，商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“就会自动跳转为“免税”：

而实际开出的发票示例如下：（注意看，“税率”栏不是“0%”）

注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！

18项免税项目总结如下：

2、涉税风险

免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。

但是，实务中财务人员最容易出现错误引发涉税风险的主要变现为：

核算不清，导致免税业务核算混乱，其次对于免税业务对应的进项税未及时转出或者转出不准确。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额之和÷当月全部销售额、营业额之和

注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。

纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。

譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。

而增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税（一般针对小规模纳税人）。

比如我们一直在说的小规模纳税人月度销售额不超过15万，季度不超过45万，就是免征增值税政策。