旅客运输发票抵扣科目设置(运输客票的进项税额如何进行抵扣)

第一：明确主体，

能抵扣进项的的会计主体的身份是一般纳税人。

第二：明确时间节点，

2019年4月1日之后购进的相关服务可以抵扣进项税，票面日期在此之前的不能抵扣。

第三：明确服务内容，

只有购进的国内的旅客运输服务才能抵扣进项税，而购进的国际的、港澳台的则不能，因为这里的国内国际是以关境区分的，而国际运输服务是零税率或免税的，所以购进国际运输服务不能抵扣进项税。

第四：明确用途，

与本企业生产经营相关的人员的可以抵扣。例如劳务派遣人员的，视同为本单位员工购进的运输服务，可以抵扣；但比如从外边中介机构聘请的顾问专家，公司负担的客运费，如果其没有和公司签订任职受雇的劳动合同，则不允许抵扣进项。

另外如果公司为了奖励自己的优秀员工旅游购进的客运服务，属于用于集体福利，还有其他用于个人消费的情形，这些也不能抵扣。因为与生产活动无关。

第五：明确抵扣凭证，

1、电子普票（注：只能是电子普票可按照票面注明税额进行抵扣，如果取得的是纸质版普通发票则不能抵扣。）

2、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

3、注明旅客身份信息的铁路车票

4、注明旅客身份信息的公路和水路等其他客票

第2、3、4项注意票面包含旅客身份信息，所以出租车票，长途客运的手撕发票这类的不能计算抵扣。

第六：明确可以抵扣的进项税

1、增值税电子普通发票，为发票上注明的税额；

2、航空旅客运输进项税=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9% (注：这里只包含票价 燃油附加，不包含收取的基金类费用)

3、铁路旅客运输进项税=票面金额÷（1 9%）×9%

4、公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

第七：政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

第六条：

“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%”