税务文书送达公告(广州×××装饰工程有限公司税务处理决定书)
国家税务总局广州市税务局第二稽查局 税务文书送达公告2021年第8072号
广州×××装饰工程有限公司:（纳税人识别号91440101MA59K7×××K）
因采用直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达等方式无法向你单位送达税务文书。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，向你单位公告送达《税务处理决定书》（穗税二稽处〔2021〕829号）（见附件）。
请你单位及时到我局（地址：广州市越秀区东风西路154号）领取《税务处理决定书》（穗税二稽处〔2021〕829号）正本，否则，自公告之日起满30日，上述《税务处理决定书》（穗税二稽处〔2021〕829号）正本即视为送达。
特此公告。
附件：《税务处理决定书》（穗税二稽处〔2021〕829号）
国家税务总局广州市税务局第二稽查局
2021年7月21日
附件：
国家税务总局广州市税务局第二稽查局
税务处理决定书
穗税二稽处〔2021〕829号
广州×××装饰工程有限公司：（纳税人识别号：91440101MA59K7×××K）
我局于2020年1月10日至2021年7月13日对你单位2018年1月1日至2018年12月31日的税费申报缴纳情况进行了检查,违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
你单位取得广州×××建材有限公司开具的增值税普通发票11份，发票代码为4400173320，发票号码为23290892至23290893、50342415至50342423，金额合计为 1,062,864.10 元，税额合计为 31,885.90 元，价税合计为 1,094,750.00 元，货物名称为“木制品”等。经国家税务总局广州市税务局第三稽查局证实，上述发票为虚开的增值税普通发票。
你单位凭上述发票在“主营业务成本”科目列支 1,094,750.00 元，在2018年度企业所得税纳税申报中作税前扣除，至今未作纳税调整。我局向你单位发出《税务事项通知书》（穗税二稽税通〔2020〕255号）后，你单位走逃失联，未在限期内补开、换开发票以及其他外部凭证，未完整提供证实支出真实性的相关资料。
上述违法事实有以下证据证明：
1.你单位取得上述发票的发票联及相关账簿、凭证等资料；2.你单位企业所得税纳税申报表等纳税资料；3.你单位出具的《情况说明》；4.国家税务总局广州市税务局第三稽查局出具的《已证实虚开通知单》及清单。
二、处理决定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第三条第一款、第四条第一款、第五条、第二十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条以及《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条、第十三条、第十四条、第十六条的规定，你单位取得虚开增值税普通发票，无法补开、换开发票且无法证实支出真实性的，其支出不得税前扣除，应调增2018年度应纳税所得额1,094,750.00元。你单位原申报2018年度应纳税所得额3,013,969.51元，调整后的应纳税所得额为4,108,719.51元，按25%税率计缴的应纳所得税额为1,027,179.88元，当年实际已纳税额753,492.38元，应补缴2018年企业所得税273,687.50元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止，对你单位上述应补缴企业所得税按日加收万分之五的滞纳金。
综上所述，你单位应补缴税(费)合计273,687.50元(不含滞纳金)。
限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局广州市番禺区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局广州市税务局申请行政复议。
2021年7月13日
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