汇缴清算所得税调表不调帐(汇算清缴后纳税调整事项的账务处理)

　　汇算清缴补税账务处理

　　1、所得税补提时的账务处理：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金——应缴所得税

　　2、月末结转

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　3、缴纳时

　　借：应交税金——应缴所得税

　　贷：银行存款

　　捐赠商品的会计处理

　　缴纳税时

　　借：应交税金-应交增值税(税金)100

　　营业外支出 (罚款 滞纳金)20

　　贷：银行存款 120

　　转账

　　借：以前年度损益调整(税金)100

　　贷：应交税金-应交增值税(税金)100

　　借：利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)

　　贷：以前年度损益调整(税金)100

　　企业发生的营业外支出及罚款滞纳金是不能税前扣除的，应该在年底调增应纳税所得额。

　　根据《征管法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。