问：
答：
中级会计师、税务师黄志英回答道：
1.共有2000人获得了价值38元的消费积分，
借：销售费用-业务宣传费 68400元（2000×38×90%）
贷：或有负债-促销积分 68400元
说明：使用该积分还可以获得餐厅消费的78折优惠（试营业期间正常折扣为88折），意思就是比正常折扣享受了0.1折，所以，这里入账按2000×38×90%。
2.有1500消费者前来使用消费积分，以及享受78折优惠。
由于可以通过销售折扣处理，从而减少增值税。因此，对于1500人到店消费使用消费积分时，如果按照销售折扣处理，即按照实际收取款项开具发票（折后金额），则会计确认收入与税务确认都按照折扣后金额确认。同时，对于超额折扣，也是一种销售折扣，不需要单独核算。
由于在此时，积分起到的是销售折扣的作用，已经通过少确认收入来体现了，因此在月末应统计该类业务的积分，然后红字冲销：
借：销售费用-业务宣传费 -57000元（1500×38）
贷：或有负债-促销积分 -57000元
3.有300人到店兑换了价值38元礼品包，礼品包成本28元/份。
借：或有负债-促销积分 11400元（300×38）
销售费用-业务宣传费 591.5元
贷：库存商品 8400元（300×28）
应交税费-应交增值税（销项税额） 1311.5元（11400×13%/1.13）
应交税费-应交个人所得税 2280元（11400×20%）
说明：
①利用积分兑换奖品（礼品），增值税和企业所得税，都需要同时视同销售处理。在企业所得税汇算时，对于本处领取礼品，需要进行视同销售纳税调整。
②根据（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。这里赠送礼品，虽然通过积分的形式，但是没有改变不属于消费后的“积分”性质，因此需要缴纳个人所得税。
4.消费积分在7月31日后失效，截止失效时账面还剩余记录有200人，需要红字冲销。
借：销售费用-业务宣传费 -7600（200×38）
贷：或有负债-促销积分 -7600元
通过促销赠送的积分，在没有实际发生支出时，不能税前扣除。
以上回复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准，如还有不明白的，欢迎向我追问。希望我的回复能帮到您！
上述回答仅代表黄志英会计师的个人观点。
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