大额保单税务筹划(保单的税务筹划)

过往中国企业年稽查率大概在3%左右，有许多纳税人依靠运气成功“避税”，说白了就是利用征纳双方信息不对称，侥幸少缴了税而未被发现。

2016年金税三期的上线，使税务稽查由“人查”、“账查”升级为“大数据稽查”，企业税务风险陡增。未来，随着金三系统的不断升级甚至迭代，每个纳税人在大数据面前将越来越透明。

2019年新《个人所得税法》实施后，“纳税人识别号”的设立、“情报共享制度的建立”、“反避税”条款的完善，更是给高收入、高净值为代表的财富人群安装了无形的稽查天眼，让过往隐藏于阳光之下的“经营所得”、“利息股息红利所得”等收入透明化。

如果财富人士继续沉浸在用传统手段可成功“避税”的大梦中，不仅将面对法律的惩罚，过往数十年积累的财富也可能化为泡影。

根据税务稽查的相关规定，纳税人一旦被稽查，税务机关不但有权调取企业账簿凭证、增值税专用发票、电子账套等财务资料，还可对法定代表人、实际控制人和财务人员等个人账户进行调查。

过去几年，个人账户和公账之间的“大额交易监管”和“金融账户信息共享”，已成为税务、公安等机关税务稽查和追缴偷逃税的有力武器，战果累累。

未来，只有尊重法律的人、看清风险的人和采取正确行动的人，才能越过险滩，富贵上岸。中国财富人士需要从“裸奔式避税”转向“税务筹划”的道路上来。

以笔者实务中的体会，许多人听到“税务筹划”四个字，要么嗤之以鼻、觉得不切实际，要么盲目迷信、觉得是了不得的财务神技。其实，这些理解都是错误的。

究其本质，税务筹划需要根据纳税人商业模式、架构，研究税法上的可行性和法律边界，进而帮助设计商业安排，确定最优节税方案。

税务筹划最终结果是合法节税（注意，这是和传统逃避税最本质的区别），税务筹划水平的高低取决于办税团队的经验和能力，税务筹划方案不会是固定不变和十全十美的，税务雷区始终伴随着税务筹划全过程。

举个例子：

当A老板经营某企业多年（为方便，我称之为“老公司”），面对“老公司”的经营风险，如果不想重蹈“范冰冰们式”覆辙（范冰冰税案，详见笔者本公众号文章《从刘晓庆到范冰冰的税罚之路》），除了在未来加强税务合规外，A老板至少可以从以下三个步骤进行“税务筹划”，有效降低风险，进而打造“安全现金流”。

第一，A老板投资设立管道公司，用“管道公司”持有目前存在风险的“老公司”。管道公司不从事实质上的业务经营，利用“有限责任”把自己与“老公司”隔离开，降低风险；

第二，A老板将个人名下部分资产由管道公司持有。相比于自己持有，不仅有税收上的抵扣优势，也与个人财富风险、“老公司”风险相隔离，起到“防火墙”的作用；

第三，A老板将支出费用化。比如，每月可通过“管道公司”向有风险的“老公司”提供咨询或管理服务，收取咨询或服务费用。A老板不但可“暂时规避”个人所得税的支出，“老公司”还能取得可抵扣的专用发票；同时，“老公司”可向管道公司分红，管道公司取得的分红为免税收入，这笔免税收入经过合理的企业运营开支，最终通过费用化降低个人所得税负。

通过以上三个步骤，不但让A老板的税负更为合理，更主要的是在没有降低A老板家庭生活品质的情况下，提升了税务合规性和安全性，并且完善了合法资金来源和完税凭证。随着时间的推移，A老板原本的个人财富会成为“老钱”，管道公司中利润未来即使分红，税务成本也大幅降低。

未来，A老板的个人财富，既可以通过移民移产或移产不移民的方式，向海外合法投资；也可以在境内安全配置大额保单或资金类家族信托，使整个家族核心成员受益，拥有安全可传承的财富。

古语有云，积善之家必有余庆。

如今更可以说，积“安全现金流”之家，必富且贵。