查账征收改核定征收手续(查账征收改核定征收需要什么资料)

2021年6月22日国家税务总局发布了一文公告，主要内容为关于企业所得税若干政策征管口径问题的解答，适用

于2021年及以后各年度的汇算清缴，其中涉及公益性捐赠支出相关费用税前扣除的问题、可转换债券转换为股权投资的涉税处理、跨境混合性投资涉税处理、核定征收改查账征收后相关资产的涉税处理、文物/艺术品投资涉税处理、财政补贴收入确认时点等都给出了清晰的说明。

在企业所得税税收筹划过程当中，税收洼地、核定征收经常会用到，此次公告中，对于核定征收改查账征收也有相关说明。

2021年，有一大批企业被取消了核定征收，新办核定征收也越来越难。很多民营企业受“凭票入账”的影响，在遇到这种情况时不知所措，经常会有客户问到核定征收改查账征收后，账务如何处理，企业所得税如何处理。

此次公告中明确指出：

企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题：

(一)企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

为便于此类企业规范核算，依法纳税，保护其合法税收权益，对于原有资产的计税基础，凡能够提供发票等相关购置凭证的，以发票载明金额作为资产的计税基础；对于不能提供发票等购置凭证的，可以凭企业购置资产的合同、协议、资金支付证明、会计核算资料等，作为计税基础的凭证。

(二)企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

参考文件：国家税务总局公告2021年第17号