一般纳税人贸易公司筹划方案

我们先来假设第1种情况，

假设老王有一家贸易公司，从供应商那里采购了一批商品。

完税价是1000万元，在从贸易公司因加价以不含税价，2000万元卖给客户公司，在这个方案里呢，我们先不考虑其他成本及地方附加税，也不考虑分红，正常情况下老王的贸易公司治理交易要交哪些税呢？

第一是增值税销项减进项乘以税率13=130万元，

第二个是企业所得税收入减成本乘以25=250万元，合计税额是380万元

然后380万÷2000万的销售额，就是税负率税负率是19%，

这是第1种情况，

我们假设第2种情况，

如果老王的这家贸易公司恰好在有税收优惠政策的园区里，这个园区的政策呢，是增值税优惠25%，企业所得税优惠20%，那么这个政策能给老王节多少税？经过计算增值税可以优惠130万，乘以25%=32.5万，企业所得税可以优惠250万×20%=50万，合计优惠82.5万，

那么享受园区税收优惠政策后，要缴的税呢，就是380万，减82.5万=297.5万，那么享受完税收优惠政策之后的税负率则变成了14.8%，跟第1种情况相比税负率下降了4.2个百分点，

我们假设第3种情况，

有些园区还有一个政策这个政策就是支持对一般纳税人个人独资企业采用核定征收，那么在第3种情况下就需要对老王这家公司做一层架构设计了，我们可以在供应商与老王的贸易公司之间是成立一个个人独资企业作为采购中心，1000万元的货，先从供应商采购到采购中心采购中心这里再加价一千万元的价格卖给老王的贸易公司，2000万元卖给客户公司，这样做的好处是什么呢？好处就是1000万元的利润就留在了贸易公司采购中心，我们来看一下节税效果，

架构设计

因为采购中心是一家个人独资企业，根据我国现行税法个人独资企业是没有企业所得税的，比较起刚才第1和第2种情况，这个25%的企业所得税就省下来了，第2个是增值税，那大家也不用动太多的脑筋去筹划，增值税是不能筹划的，增值税这块唯一能做的就是享受园区的税收优惠政策，这样增值税还是交130万，这样，就还剩一个要交的生产经营个税了，根据生产经营个税的公式呢，是收入减成本乘以税率减去速算扣除数等于要缴税了343.45万，

这个时候关键的部分来了，

前面写过园区支持对一般纳税人个人独资企业采用核定征收核定的税种，就是这个生产经营个税，所以我们可以用贸易行业5%的利润率来进行核定，合并后要交的生产经营个税是年收入乘以核定利润率再乘以税率，再减去速算扣除数等于要交税10.95万，比核定前要交的生产经营个税整整节省了333.5万，那第3种情况一共缴税是增值税130万加合并后的生产经营个税，10.95万等于140.95万税负率是7.04%，

跟之前的第1种情况相比，税负率就咔嚓一下降了12个百分点，这个下降还是很厉害的，而且第3种情况是已经交完个税了，那个人独资企业的法人就可以合法的把税后利润提取到个人账户，而第一和第二种情况呢，如果要做股东分红，还要再缴20%的分红个税，所以三种情况一对比，大家就会明白老王这家贸易公司要交的税额以及税负率有了一个明显的对比。

情况一：直接用有限责任做生意，税负率19%

情况二：享受园区优惠政策，税负率14.8%

情况三：一般纳税人个独核定，税负率7.4%

以上就是一般纳税人税收筹划思路，我相信各位已经看明白里面的核心，这个核心，你得找到一家有税收优惠政策的园区或者一般纳税人核定征收的园区，你知道哪里找吗，不清楚，可以私信，钦哥，贸易两个字，给你解决方案！

本文作者：

钦哥

高级薪税筹划顾问

钦哥财经工作室

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