公司之间借款利息的专项审计(借钱利息怎么算)

如果有人问我：对一个企业进行内部财务审计，你觉得先审哪一块最能审出东西？会出成果？

我想都不会想，直接就会回答他：审“其他应收款”账户。

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为什么会是其他应收款呢？其他人收款的账户做帐简单，又不是主要业务？

其他应收款虽然不是主要业务处理账户，但却是风险点最多的一个账户。

形象一点说吧，其他应收款账户就像一个“杂物间”，什么有用没用的都会往里放，不管是垃圾篓，破桌子烂纸箱，甚至保险箱，或者暂时不穿的内衣内裤都可能放进去。

结合会计核算内容就知道，其他应收款不只是放一个往来就行了，还包括一些小金库啦，一些倒出来的现金啦，甚至一些截留利润分配了，都可能从这中间产出。

简单说说，主要包括哪些吧？

实务中，其他应收款都核算：个人借款、公司借款、各类保证金、预付款算转入、短期投资、各类备用金、各类没有票的支出等。当然还有其他一些不应该计入此科目的乱借钱七八糟的费用。

说干货吧！

先声明一下，我是对一些新手这样讲，他们可能连最基础的审计方法都不知道，所以讲的会细一些，如果是高手跳着看就行了。

1.明细账

第一步肯定要看其他应收款的明细账，这个时候得确认我们有没有财务软件系统的权限？如果没有，你可以用财务人员账户或者申请一个账户，这是审计应有的权限。

操作财务软件找到明细账，核算项目一定要有供应商或者是其它项目设置，一专项定要显示其他应收款的对象。

然后结合明细账关联到相应的记账凭证中，查看具体业务，这是最简单的操作，一般人都会。利息

2.个人借款

我们先看的是，其他应收款里面的个人借款，在明细账中找到个人借款，筛选所有年底余额，看看到年底了是不是还有个人借款没有清理？如果到年底了，个人借款还有余额，就把这些全部记录下来。

这就是我们的审计发现之一，因为个人借款到年底是必须要清理的，没有清理的话，一来自业务部门的业务办理不及时，二是财务把关不严格。当年的借款必须处理当年的业务，如果没办理完成，应该归还后重新借款。

然后看巨额的个人借款，这个就需要实质性测试，看他们那些借款是不是真的用在了业务上？还是窝在个人账户上吃利息呢？审计过程中确实发现过这种事，我曾经就碰到过给一个项目交市政配套费的借款，3000多万，开发人员先借支出去，放在自己的账户上，整整拖了两个多月，这笔钱才真正转入政府账户。想一想3000多万的利息是多少？

哪怕他是公司的高管，这种帐也不能这样处理，当然，这个例子是之前的，因为原来转账要求没有这么严格，必须公对公，也就出现了这样的漏洞。

像类似的大额个人借款在报告中要做风险提醒，建议尽量不走个人借款，就算走借款也不能现金转出，而是在公对公转账。

还有再具体查验一下借款时长，可以筛选一下。个人借款超出半年或者是七八个月，都要细致地询问原因。

个人借款时间较长未归怎么还的，这些都可以列入内部审计报告中，提醒一下借款时间过长的风险，建议经办人及时处理业务，也建议财务人员及时督促。

3.备用金

在其他应收账款科目下，备用金也是常用的一项，有些公司是将备用金入到其他应收款里面的个人借款里面，有些公司单独用备用金核算，具体看每个公司的做法吧！

先看备用金的多少？一般公司会规定备用金的上限，金额不能太大，只用于满足紧急的招待费用或者其他应急措施。普通公司五万以下就足够了，如果备用金超过了十万或者是更多，甚至上百万，那我们就要注意备用金的用途。

在审计报告中要提出大额备用金存在的风险，要保证备用金的用途以及备用金安全。

还有备用金经常是在员工个人账户上，公司应该要求员工办理一个公务卡性质的账户。如果没有这样的账户，我们应该提醒设立这样的制度。

还有备用金也是有利息的，蚊子再小也是肉，年底备用金也应该清理一次，有利息的话应该做线下台账，利息可以备抵下一期的备用金。

有的公司备用金是一次性的，就是年之间初一次转给备用部门，有的公司是报销一次，补充一次。大家要注意这两项的区别。

4.隐藏的投资

在实借款务中，确实发现了这样的案例，利息被个人给占用了。

我经历的案例是在一个家族企业，大老板是集团董事长，然后借钱他的女儿和儿子是分子公司的董事长。我查的是一家商业公司，她是老板的女儿管理。

根据财务说，这笔款是用于投资短期理财产品的，利息高达10%左右，而且这样投资的收益全部归子公司董事长个人，没有计入到公司。那这个投资的问题在哪儿呢？

首先，这利息个子公司属于集团公司管理，集团的资金是统一管理，统一分配，资金计划都也是统一做的。子公司私自把一部分资金给投资出去，那这部分现金流都不能为集团所用，影响公司现金流安全。另外，这部分投资产生的收益完全归了个人。因为这个其他应收款是外部单位，归还的时候直接原金额返还，投资收益都是私下转给个人了。这是标准的以权谋私舞弊事件，但因涉及到是大老板的女儿，我们做了风险提醒，并没有做处罚，也建议将个人收入转入公司，作为投审计资收益入账。

所以，在筛选外部往来单位的时候，一定要确认是不是有真正的业务往来？对于没有合同，没有其他证据显属于正常业务的，我们要特别的关注并深入调查确认这笔应收款到底是什么？

5.小金库

这个说话其实在国有单位经常说，在私有企业，我们一般都说那是账外资金，一般都是给老板准备的。

不管这个用途是什么？通过其他应收款科目来处理，肯定是不恰当的。

这部分其他应收算款一般都是转给了老板的私人财务，或者是老板个人账户。而且被长期占用，金额还特别大，非常容易引起税局或其他查账人员的注意。一旦查实的话，那就存在挪用公款的刑事犯罪问题，另外，税局可能会当成其他借款，给你算成利息收入，让你交税金，滞纳金和罚款。

遇到这种情况，我们就应该在审计报告里说明，把风险给提示出来。

然后建议就算是有站外的资金，也不要通过其他应收款科目来做，最好是合法合规的利润分配方式，或者是用其他票据入账。

6.各类保证金

这一块儿，可以具体查看一下保证金的类型，比如一些拿地的保证金，一些大型资产租赁的保证金，或者是为大型活动交的保证金，这一类的保证金一般周期较长，问题也不是太大。

我们还是先用账龄分析法，对于用时较长的保证金，具体的深入调查一下，有很多的保证金是可以回收或者是已经过了合同约定期限的，要在报告里做出提醒和建议。

还有一点儿，作为新手，这些大型的保证金一定要查看原始的合同，看看保证金的约专项定，包括交的金额和回收的时间。查验一下实际操作是不是与合同之间约定相同？

对一怎么些小的保证金，比如投标保证金，这些特公司别注意，因为参加一个投标的周期其实很短，如果超过了一个月，你应该要复核这个保证金是否应该收回了？

保证金的类型非常多，也非常复杂，不仅需要我借款们询问，还需要查验各种原始的资料，包括合同，包括各类转账记录，所以我们可以抽样查，也可以根据重要性原则，抽取一些风险较大的保证金进行详细查验。

7.没有票据的支出

这个经常是财务处理的问题，有一些支出一直取不到发票，无法入成本和费用，他们就计入其他应应收款账户。

有些费用是没有合同的，我们应该建议这些没有合同的费用计入到个人借款中，有一些有合同但没有发票的款项，我们应该建议计入预付账款科目，不要入到其他应收款里面。

当然，也有一些没有合同的大额支出，在实务过程中，也尽量走预付账款。

8.员工舞弊案例

这个案例和之前子公司董事长挪用账款的案例差不多，都是用公司的钱做投资。

但这个操作人员却是公司的出纳。

这个出纳是集团总公司派到子公司的，也是老板的嫡系，子公司的会计是本地招聘的，所以这个出纳在子公司财务中的地位是非常高的，因为当时也没有财务经理，只有一个出纳和一个会计。这就给这个出纳提供了机会。

我们当时去查账的时候发现了其他应收款余额中，有一笔出纳个人的借款。一般情况下，本公司的出纳是不会有本公司公司的个人借款了。这就引起了我们的重视。

然后我们查验了他个人借款的所有明细账，发现他每月都是借出归还，基本上每个月都不间断。

我们找他了解情况，他反馈说，除了出纳业务，他还兼职做融资业务。经常与银行等金融机构的人打交道。需要一些现金来配合银行融资人员完成他们的存款任务。

简单的说一下，一些金融机构的员工，他们都有存款任务的，有一些是对公存款，有一些是个人账户存款。他们有时候会要求企业的人员帮他们存一些款。

所以那位出纳，每月都需要借出几百万，帮助那些融资人员完成存款任务。

经过我们查验发现，他的借款流水都是月初借，月末还。而银行人员的任务一般都是在月底完成，就是说只要月底拉的存款够就行。

可以看出，出纳可能没说实话。

然后要求查验他个人的银行流水，他原本是不同意的，说什么属于个人隐私，但我们威胁向老板请示的时候，他最后还是同意了。

流水显示，那些个人借款从公司转到他个人账户后，流出方向都进入了一个女人的账户，那是他媳妇的账号。这也证明了他说的与事实不符，但也不能说他舞弊。我们也不能追查到媳妇儿的明细账，但这却给我们很大的提醒，这些钱肯定用在其他地方了。

经过多次的沟通，或者说是提醒，是警告，这个出纳最后也说出了实话，他每月转出几百万都用于投资理财了。

这是标准的以权谋私的舞弊现象。这种现象在财务人员身上还是很少见的。

之所以会的发生，主要原因还是缺少监管，因为是异地公司，也没有财务经理，而且会计又不敢细查他的帐，才造成了这种现象。

9.税务风险

这个涉及到集团内子公司之间的往来借款，这些借款一般金额比较大，而且周期特别长，子公司之间也不属于母子关系，有些甚至不在一个母公司之下。

税局在查这些借款的时候，借出资金的一方，会让你计利息交税，并且有滞纳金和罚款。

借入款项的地方没有实际支付的利息，这部分利息也不能抵税。

但在实际业务中，税局一般要求不是太严格，只是税法上要求会严格一些。但我们还是建议尽量减少往来款和占用时间。

10.关于其他应收款账户，还有一些其他的东西，但都不是那么重要了，就不再详细介绍了，这些就足够一个刚入门内审计人员做这个账户的审计了。

11.还有一些外部审计常用的函证手段，来证明一些应收款的真实性，我们内部审计其实是很少用的。对于外部的借款，审计一般参照合同或业务查验一下就行了。

对于集团内部的往来款，我们需要查验集团各子公司往来对账情况，也需要与相关的公司财务人员询问往来账是否准确。

这一块也经常会出现往来账对不上的问题，我们在报告里面作出说明，然后建议他们对账就行了。

好了，双11将近，就说11条吧！