福利费的账务处理分为两步:
第福利一步:发放福利
借:应付职工薪酬-福利费
贷:银行存款
第吗二步:结转福利费
如何借:管理费用-福利费
贷:应付职工薪酬-福利费
注意:
(1)不要直接直接计入“管理费用”中,必须单独设置账户来核差旅费算职工福利;
(2)即方便企业内部加强福利支出的管理,也便于税务部门对职工福利支出税前扣除发放进行有效的管理。
集体福利是否现金需要扣缴个税?
国家税务总局有关负责人解答个税热点问题:
只要是发给员工的福利,是否都要纳入当月的薪酬计算个人所得税?
卢云表吗示,根据个人缴纳所得税法的规定原要则,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。
提醒:
(1)个人性福利,应并入工资代扣个税;
(2)集体性福利,不需要并入工资代扣个税。
政 策:
(1)根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条交规定,工资、薪缴纳金所得,是指个人补贴因任要职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以交及与任职或者受雇有关的其他所得,个人取得的应纳税所得,包括现金如何、实物和有价证券。
发放(2)根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[现金2004]1199号文第二条、第三条规定,扣缴义务人应扣未扣、补贴应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务个税人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
(3)国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职个税工福利福利费扣除问题的通知》通知明确规定:
企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正差旅费的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
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