零售企业盘亏需申报么(企业所得税)

存货盘点后，有盘盈、有盘亏，盘盈与盘亏能否互抵？盘亏是否进项转出？盘盈是否交税？

盘盈与盘亏是两个盘点的结果，所以，盘盈与盘亏不需能互抵。盘盈确企业认为一项收入，盘亏确认为一项损失，从而形成一项损益因素。

需要强调的是企业，盘盈与盘亏的判断，并不是凭《盘点表》来确认的，而是凭经查明原因的、公司批准后的、最终的盘点报告来确认的。公司的制度一定要完善。

盘点盈亏，既可能是东西多了、少了企业所得税，也可能是记账错误，比如，发A商品时，账记在了B商品项下，导致盘点时B盘盈、A盘亏。查明原因后，进行错误调整，这一组盘盈、盘亏将不复存在。这并不是“盈亏互抵”的原因，而是根本就不存在盈亏。

所以，盘点后盘亏，查明并批准原因前，会计只应该将盘点产生的损益因素，暂时挂在“待处理财产损溢”上面。查明原因、并走完公司制度要求的程序之后，才能按经批准的结果，进行损益的确认和账务的调整。

盘盈的话：

借待处理财产损溢

贷营业外收入（或管理费用）

盘亏的话，扣除残值及责任人赔偿后：

借营业外支出（或盘亏管理费用）

贷待处理财产损溢

那么，税务上呢？

查明原因之前，《盘点表》的结论并不代表真实的盘盈、盘亏，所以，不存在进行税么务处理的事实基础，企业不需要进行税务处理。

假设，接受税务检查时，企业已经完成盘点，形成了《盘点表》，但是并没有完成原因查明工作，也未按公司制度对盘盈亏作出结论。此时，税务稽查并不能直接依《盘点表》做出税务定性处理。

比如，按零售盘亏金额要求转出进项，按盘盈金额要求确认收入，从而认为应补税。这样是不行的。

要么待公司盘点结论出来后，按其结论处理；要么检查人员自己进行检查，查明原因后，形成自己的证据及结论，此时《盘点表》只是证据之一；如果据此有证据认定企业内控混乱、会计申报核算不健全么，也可以核定征收。

如果盘点结论已经出来，的确有盘亏、盘盈，那么，应如何进行税务处理呢？

盘亏是一项损失，增值税上，非正常损失的进项不能抵扣。但非正常损失有着明确的规定：零售因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质。

所以要结合盘点结论，如果认定的结论属于“因管企业所得税理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质”，则进项应同时转出（包括运费）；如果无法认定为“因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质”，而认定为其它原因，比如被雨淋坏、破碎等，则不应转出进项。

企业所得税上，要按税务总局2011年25号公告规定申报的程序和内容，进行损失的专项申报。如果是以前年度形成的盘亏损失，在完成专项申报后，追补在以前年度扣除。

盘盈，则应确认为营业外收入（或者冲减管理费用），此时不涉及增值税的需问题，企业所得税上，税会无差异，年末汇算时不必调整。