比质比价审计工作流程(掀歎噥梓馱釬霜最)

一、供应商选择审计

进口物资噥梓的供应商一般分为两类，一类是直接从国外生产厂家采购，一类是通工作流程过国外生产厂在国内的代理商采购。

一般情况下，多数大型企业会建立物资采购供应商名录作为采购的内控手段之一，采购实施时首先从该名录中选择对应供应商审计，超出名录馱釬外的采购应霜最履行相应的审批手续。

实施审计时，除了要审查供应商名录、供应商选择与管理的制度建立和执行情况外，还掀歎应重点关注以霜最下特殊问题：

一是对于直接从原厂采购的供应商，由于采购物资的比价特殊性，往往很难再找到该类产品的第二家供货商，因此表面上看采购活动未经过任何选择和对比就确定了供应商，若按传统的“货比三家”的标准来审查供应商选择，此环节肯定存在问题。对于此种情况，建议重点审查该供应商的历史供货情况。如果之前本单位有过历史采购经历，或对于集团内其他兄弟单位有过供货经历，可审查历史采购文件中是否有对该供应商的“仅此一家”“独家供货渠道”之类的细节描述，并结合其产品是否为市场上的特殊商品来综合判断其选择理由的充分性。

二是对于从国外生产厂在国内的代理商进行采购，此时也分两种情况：

一种情况是该生产厂在国内仅有一家代理商，即独家代理，那么此时审计的关注点与上面第一种情况类似，需要结合以往采购经历和产品类别综合判断。

另一种情况是掀歎该生产厂在国内存在两家以上的代理商，此时应重点审计供应商选择过程中是否执行了有关比价、商务谈判等环节，在谈判和比价材料齐备的基础上，对于直接选择其中一家比价代理商而未对其他代理商进行说明的情况，应考虑几种可能性：

一是由于任务急需的产品有现货，此时直接选择现货供应商符合企业的实际噥梓利益，但需对相关材料进行鉴证判别。

二是为了保持渠道的多样性，在多次通过其中一家代理商采购后，选择另一家代理商采购以平衡渠道内的竞争关系，利于企业议价和供货渠道的持续性，此时也需通过历史采购经历的相关文件进行证明。

除了以上两种可能，如果不能提供其他证明材料而直接从多家代理商直接选择一家，可在实施面谈和调查等工作的基础上，综合考虑采购行为中是否涉及舞弊和违规问题，如采购人员与供应商存在利益关系、采购存在回扣返点等多种违规违法的可能，也要考虑是否存在上级领导直接“指定”供应商实施采购的问题。

作者：刘俊

二、采购比价审计

传统的物资采购价格审计一般会关注询价报价的过程记录、采购价格的合理性、真实性，是否符合市场公允价值，是比质否存在价格虚高等。对于进口物资采购价格审计来说，在审查上述内容的同时，还需要关注一些特殊的细节问题。

一般情况下，由于很多进口物资难以在市面上找到其参考价格，此时历史购买价格就成了实施采购价格的重要参考依据。对于进口物资采购价格审计应首先审查该类物资的历史采购价格数据库，重点审查历史价格的形成机制和变化趋势，在此基础上，可明确各类物资的基本价格区间，才能对后续审计实际采购价格的合理性、合规性发表相对科学和客观的意见。

在审查询价与报价记录方面，由于进口物资的特殊性，其价格因素受到国际形势、市场变化、渠道制约、经济形势等多方面因素的影响，往往具有很大的不确定性，审计过程中在与历史采购价格进行对比分析时可能会发现价格涨幅较大，此时应考虑以下情况：

一是由于采购最低起订量等数量原因造成的阶梯式价格涨幅，此时可重点关注数量与价格的匹配关系。

二是由于采购渠道受限、厂家原材料价格上涨等外部不可控因素带来的价格上涨，此审计时应审查相关的证明材料，如生产厂对因国际形势紧张造成渠道受限后供货运输成本增加导致价格上涨的有关说明。

三是由于部分物资的质量等级要求提升，导致其原始成本增加而价格上涨。

除上述情况外，进口物资采购经查涉及“定制”类产品，此类产品每次采购时具体型号和规格都与之前不同，但审计仍应从历史价格入手，即使在历史价格数据库中没有比质完全一致的产品，一般情况下也会有同类别或同系列的产品，其价格区间也具有一定的参考价值，然后再结合任务需求等其他证明材料来综合判断其价格的合理性、合规性。

此外，对于最终采购价格的确定工作流程，其谈判议价过程的审计也必不可少，除常规的现场议价谈判记录的真实性、合规性审计外，进口物资采购有时会采用传真议价、电馱釬话议价等方式进行询价比价，此时应对过程中产生的相关文件记录进行审查，以明确最终采购价格的确定是否合规。

三、采购合同审计

传统的物资采购合同审计一般涉及对合同审批程序、合同文本内容、合同签署、合同付款与验收等环节的审查。

进口物资采购审计在审查上述环节时，除了采用常规的审查模式和方法，还应结合进口物资采购的特点对部分关键环节进行有针对性的重点审查，主要包括以下方面：