个人所得税年度汇算清缴起征点(个税汇算清缴时间)

三类纳个税税人无需办理汇算清缴：

（一）纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

根据财政部牵头发布的“关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告”，为减轻纳税人税收负担，在2019年1月1日至2020年个人所得税12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人将可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

不过有关部门也表示，对于居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更年度正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。

同时，居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

税务总局进一步披露，该局还将推出便捷办理个人所得税汇算清缴的措施。

目前，该局已经起草了《关于办理2019年度个起征点人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，明确需办理2019年度汇算的对象范围，详细规定了办理年度汇算的时间、方式、渠道、流程以及税务部门提供的各种便捷服务措施。

据介绍，征求意见稿于2019年12月14日至26日向社会公开征求意见。征求意见稿明确提出，各地税务部门将提供高效、快捷的办税方式，最大限度方便广大纳税人。

“征求意见稿细化了汇算清缴工作的基本原则，明确了涉税各方的权利和义务，这次向社会公开征求意见，将进一步推进建立现代个人所得税制度，促进社会公平。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉记者。

北京大学经济学院财政学系主任刘怡向记者介绍，根据征求意见稿，广大纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP预填申报表，通过查看、修改、确认三个环节来完成申报，轻松享受个税改革的红利。

刘怡称，“其中体现出的便民理念是征求意见稿的一大亮点。”国家税务总局有关负责人表示，税务部门会通过最大限度的便民举措，帮助市民最终依法足额的享受到个税改革红利。

新闻释疑：

年度汇算个人可多退少补

2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

记者了解到，汇算清缴是我国个人所得税新税制落地的配套保障措施，其也是国际通行的做法。

目前，我国的汇算清缴实行“查漏补缺、汇总收支、按年算账、多退少补”，以便精准落实各时间项税前扣除和优惠政策，更好的保障市民的权益。这样有利于平衡不同所得税负，能更好发挥个人所得税的收入分配调节作用。

综合税制通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。

综合税制是将纳税人取得汇算的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税时间。

市民平时取得这四项收入时，先由支付方（即扣缴义务人）依税法规定按月或者按次预扣预缴税款。

年度终了，纳税人需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3个人所得税%至45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。

简而言之，这就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。

同时，年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。因此，2020年纳税人办理年度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。

市民需要注意的是，年度汇算的范围和内容，仅指这次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶汇算然所得。

按照我国现行规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等。

税务部门解释，年度汇算可以更加精准、全面的落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保障纳税人的权益。

比如有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受清缴；还有一些扣除项目，只有年度结束，才能确切个税地知道支出金额是多少，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。

换言之，年度汇算可供纳税人“查遗补漏”，充分享受改革红利。

此外，由于实践中的情形十分复杂，因此无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”。

例如在年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。这时，平起征点时已预缴税款就需要通过年度汇算退还给纳税人，市民也将以此获益。

官方解读：

一、市民汇算期间可继续享年度受的税前扣除：

下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除。

（一）纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；

（二）纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；

（三）纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

二、办理时间：

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

三、办理方式：

市民办理年度汇算有三种方式，即自已办、单位办、请人办。

（一）自己办，即纳税人自行办理；

（二）单位办，即请任职受雇单位办理；

（三）请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。

四、办理渠道：

为方便纳税人，税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端）办理年度清缴汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

五、年度汇算的退税、补税：

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第八条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

图片来源：新华社

监制:涂露芳