人力资源公司劳务发票税率(劳务费税率)

近日，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局联合青岛市公安局市南分局展开收网行动，成功破获某控股劳务管理有限公司虚开人力资源发票案，抓获犯罪嫌疑人18名，查获涉嫌虚开发票10360份，涉案金额高达23.18亿元。这是青岛市税务局破获的首起虚开人力资源发票案件。

一、首起虚开人力资源发票案件，涉案金额高达23.18亿元，虚开发票10360份

利用差额征税政策，虚构经营成本中的人员工资、人员社保及福利，虚开发票，谋取非法利益。

近日，国家税务总局青岛市税务局第一稽查局联合青岛市公安局市南分局展开收网行动，成功破获某控股管理有限公司虚开人力资源发票案，抓获犯罪嫌疑人18名，查获涉嫌虚开发票10360份，涉案金额高达23.18亿元。这是青岛市税务局破获的首起虚开人力资源发票案件。

该案为青岛市税务局稽查局交办的重点案件。接到任务后，青岛市税务局第一稽查局迅速抽调业务骨干，与市南区公安分局组成税警联合专案组开展侦查。侦查过程中，税警联合专案组成员密切沟通、统一部署、统一行动。公司税警双方充分发挥各自所长，运用数字化稽查手段绘制模型，全链条调查，多方取证。

该案涉及地域广，侦办难度大，专案组迎难而税率上，与作案劳务团伙斗智斗勇。在青岛市税务局货劳税处大数据平台的支持下，经过近一年的深入调查取证，专案组对涉案团伙的发票流、资金流等追本溯源，查明了某控股管理有限公司的作案轨迹，固定了资金回流等关键证据，摸清了涉案团伙的组织架构、人员构成及有关涉案企业的名单。最终，税警双方协同制定周密的抓捕行动方案，将该案犯罪团伙一网打尽，现场查获了大量虚开发票证据。

办案人员表示，经查发现，一段时间以来，社会上有部分劳务派遣公司，利用差额征税政策，虚构经营成本中的人员工资、人员社保及福利，虚开发票，谋取非法利益。

所谓差额征税政策是指，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

办案人员希望，广大纳税人以此案为警示，遵从税法规定，依法经营，规范发展。

二、什么是差额征税？差额征税账务怎么处理？

1、差额征税，是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。发票

2、公司差额征税账务处理

第一、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

借：主营业务成本 /存货/工程施工等

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

2、待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

或应交税费——简易计税（小规模应交税费—应交增值税），

贷：主营业务成本/存货/工程施工等

第二人力资源、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

1、金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2、如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

3、交纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

4、年末，本科目如有借方余额，则

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

三、企业帮教你几招，是不是虚开看发票就知道了

发票虚开，很多情况下是真发票票假业务，这种情况下，通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验，根据有限的票面信息，同样劳务费可以对发票是否涉及虚开进行分析判断，最终揭穿其虚开的事实

1.销售地、采购地距离分析

纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气，从节约成本角度考虑，该只能指向该单位接受了虚开。随后的调查，证实了检查人员的判断，该单位因接受虚开，被定性为偷税，取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额，该行为导致少缴的增值税、企业所得税被追缴，同时被处以少缴税款一倍的罚款。

2.对方经营范围和经营能力分析

任何一个纳税人都会有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家电器销售公司，一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如，一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业，不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票，这与其经营能力不相符的。

检查人员在检查B公司“管理费用”账簿、凭证时，发现一张增值税普通发票，开票单位为“胜*电子经营部”，货物或应税劳务、服务名称为“咨询费”，金额为29999元，无任何相关合同、协议。

询问该单位财务人员，财务人员回答是：管理咨询费。检查人员查询“胜*电子经营部”相关注册信息，发现该经营部为小规模纳税人，经营范围为电子产品销售。显然，这样的单位是不可能提供咨询服务的，该发票所记载的业务并不存在，为虚开。最终，该单位发票违法行为被处罚，同时，虚列费用导致少缴的企业所得税被追缴、并被处以少缴税款0.5倍罚款。

3.发票价税合计金额为整

从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。

4.虚开发票

虚开发票的处罚

四、金税四期要上线！“虚开虚抵”发票的行为必须收手了！

我们都知道金税三期已经很强大了，近日国税公告了金税四期的采购信税率息，金税四期上线后，国家的“监管之网”织得越来越严密。

为什么这么着急采购金税四期？对企业意味着什么？

随着11月1日15个地区陆续公布社保入税，再加上之前已经社保入税的地区，全国各地区社保入税工作已经基本完成，所以，原有的金税三期已经不能满足需求。

那“金税四期”强大到何种地步？

金税三期，实现了对国税、人力资源地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。

而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。

这意味着，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，以后想在税务上动“歪脑筋”更加行不通了。

企业帮提醒各位老板和会计，税局以票控税，查税必查票！虚开发票是红线，一定不能碰！

劳务费

五、“虚开虚抵”发票的行为必须收手了，企业帮送你7个提醒