会计岗位第五节---5

会计岗位第五节---5

财务费用、利息手续费等，无论是支出类还是收入类，均通过财务费用做账。例如：收到银行结息时：

借：银行存款

贷：财务费用

但结账时，例如P38页丁字形格式，银行结息数值应填列在“财务费用”借方用负数表示。

C、利润总额，也称税前利润或会计利润，是计算应纳税所得额的基础。例如：我公司税前利润总额-2万，税务查账不合适的费用类有5万，则应纳税所得额=-2 5=3万。

学以致用，这两年各企业申报季度所得税时，要求两表（利润表和所得税表）利润总额一致，例如P108页《季度所得税表》4行利润总额和利润表一致。在这种情况下，假设我公司一直盈利，则明年1月1日-5月31日所得税汇算清缴时企业一般存在着补税，不存在退税。

D、关于营业外收入或支出。营业外收入是指企业非日常经营活动的收入，即不经常发生的收入。例如：现金盘盈收入、固定资产处置收入，有时称为“利得”；营业外支出通称为损失。例如：我公司车辆一辆，原值5万，已提折旧2万，现处置变卖获得现金2.5万。

流水账利润=2.5万-3万=-0.5万（是亏损）

会计账，转出固定资产时：

借：固定资产清理 3万

累计折旧 2万

贷：固定资产 5万

销售固定资产时：

借：库存现金 2.5万

贷：固定资产清理 2.5万

此时，固定资产清理科目借方有0.5万，一般属于过渡类科目，需要结转。

结转损益：

借：营业外支出 0.5万

贷：固定资产清理 0.5万

此时该固定资产处置亏损0.5万。

（亏损用营业外支出，盈利用营业外收入。借贷相反，即借：固定资产清理贷：营业外收入）

与时俱进，业务拓展：这两年税收优惠，小规模企业没有超过应税标准时免税。例如：A公司属小规模企业，本月开票5万（不含税）做账如下：

销售时：借：应收账款 51500（5*1.03）

贷：主营业务收入 50000

应交税费---应交增值税1500（50000*0.03）

免税时：

借：应交税费---应交增值税1500

贷：营业外收入 1500